Единый сельскохозяйственный налог: кому подойдёт и как перейти

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый сельскохозяйственный налог: кому подойдёт и как перейти». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Бухгалтерский календарь Экстерна — это таблица со сроками сдачи отчетов и платежей с разбивкой по месяцам. Чтобы узнать, что нужно сделать в конкретном месяце, нужно выбрать его в календаре, снизу отобразится список отчетных форм и платежей с датами.

Налоги и взносы, по которым не надо подавать Уведомления

Налоги и взносы, которые входят в ЕНП, но не требуют подачи уведомления.

Налоги и взносы	Срок подачи
Налог на прибыль, если НЕ налоговый агент и не дивиденды иностранному контрагенту	НЕТ
НДС
Косвенные налоги при импорте из ЕАЭС
ПСН
Страховые взносы ИП за себя
Торговый сбор
НПД (по желанию)
АУСН**
Акцизы
НДПИ
Водный налог (по желанию)
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (по желанию)
Налог на игорный бизнес

Изменения, касающиеся страховых взносов, прежде всего обусловлены объединением 1 января 2023 года ФСС и ПФ РФ в единый Фонд пенсионного и социального страхования – Социальный фонд России, СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Часть 20 его ст. 18 предусматривает, что нормативные акты Пенсионного фонда и ФСС продолжат свое действие до момента издания нового акта СФР в соответствующей сфере.

1. Вводится процедура беззаявительной регистрации страхователей (в том числе организаций), при которой никакие заявления подавать не нужно. Регистрация будет осуществляться в течение трех рабочих дней на основании данных, которые СФР получит от налогового органа в рамках межведомственного обмена и на основании сданной в фонд отчетности по кадрам (пп. «б» п. 5 Закона № 237-ФЗ[3]).

2. Организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, будут исчислять взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, исходя из единой базы по общим тарифам:

   • с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30%;

   • с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1%.

Сроки уплаты основных налогов в 2023 году

Вид налога	Период уплаты	Срок уплаты
Налог на прибыль (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей)	За 2022 год	28.03.2023
За I квартал 2023 г.	28.04.2023
За I полугодие 2023 г.	28.07.2023
За 9 месяцев 2023 г.	30.10.2023
За 2023 год	28.03.2024
Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала)	За 2022 год	28.03.2023
За январь 2023 г.	30.01.2023
За февраль 2023 г.	28.02.2023
За март 2023 г.	28.03.2023
Доплата за I квартал 2023 г.	28.04.2023
За апрель 2023 г.	28.04.2023
За май 2023 г.	29.05.2023
За июнь 2023 г.	28.06.2023
Доплата за I полугодие 2023 г.	28.07.2023
За июль 2023 г.	28.07.2023
За август 2023 г.	28.08.2023
За сентябрь 2023 г.	28.09.2023
Доплата за 9 месяцев 2023 г.	30.10.2023
За октябрь 2023 г.	30.10.2023
За ноябрь 2023 г.	28.11.2023
За декабрь 2023 г.	28.12.2023
За 2023 год	28.03.2024
Налог на прибыль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли)	За 2022 год	28.03.2023
За январь 2023 г.	28.02.2023
За февраль 2023 г.	28.03.2023
За март 2023 г.	28.04.2023
За апрель 2023 г.	29.05.2023
За май 2023 г.	28.06.2023
За июнь 2023 г.	28.07.2023
За июль 2023 г.	28.08.2023
За август 2023 г.	28.09.2023
За сентябрь 2023 г.	30.10.2023
За октябрь 2023 г.	28.11.2023
За ноябрь 2023 г.	28.12.2023
За 2023 год	28.03.2024
НДС	1-й платеж за IV квартал 2022 г.	30.01.2023
2-й платеж за IV квартал 2022 г.	28.02.2023
3-й платеж за IV квартал 2022 г.	28.03.2023
1-й платеж за I квартал 2023 г.	28.04.2023
2-й платеж за I квартал 2023 г.	29.05.2023
3-й платеж за I квартал 2023 г.	28.06.2023
1-й платеж за II квартал 2023 г.	28.07.2023
2-й платеж за II квартал 2023 г.	28.08.2023
3-й платеж за II квартал 2023 г.	28.09.2023
1-й платеж за III квартал 2023 г.	30.10.2023
2-й платеж за III квартал 2023 г.	28.11.2023
3-й платеж за III квартал 2023 г.	28.12.2023
1-й платеж за IV квартал 2023 г.	29.01.2024
2-й платеж за IV квартал 2023 г.	28.02.2024
3-й платеж за IV квартал 2023 г.	28.03.2024
Налог при УСН (включая авансовые платежи)	За 2022 год (уплачивают только организации)	28.03.2023
За 2022 год (уплачивают только ИП)	28.04.2023
За I квартал 2023 г.	28.04.2023
За I полугодие 2023 г.	28.07.2023
За 9 месяцев 2023 г.	30.10.2023
За 2023 год (уплачивают только организации)	28.03.2024
За 2023 год (уплачивают только ИП)	29.04.2024
НДФЛ с выплат работникам	налог, исчисленный и удержанный за период с 01.01.2023 по 22.01.2023	30.01.2023
налог, исчисленный и удержанный с 23.01.2023 по 22.02.2023	28.02.2023
налог, исчисленный и удержанный с 23.02.2023 по 22.03.2023	28.03.2023
налог, исчисленный и удержанный с 23.03.2023 по 22.04.2023	28.04.2023
налог, исчисленный и удержанный с 23.04.2023 по 22.05.2023	29.05.2023
налог, исчисленный и удержанный с 23.05.2023 по 22.06.2023	28.06.2023
налог, исчисленный и удержанный с 23.06.2023 по 22.07.2023	28.07.2023
налог, исчисленный и удержанный с 23.07.2023 по 22.08.2023	28.08.2023
налог, исчисленный и удержанный с 23.08.2023 по 22.09.2023	28.09.2023
налог, исчисленный и удержанный с 23.09.2023 по 22.10.2023	30.10.2023
налог, исчисленный и удержанный с 23.10.2023 по 22.11.2023	28.11.2023
налог, исчисленный и удержанный с 23.11.2023 по 22.12.2023	28.12.2023
налог, исчисленный и удержанный с 23.12.2023 по 31.12.2023	29.12.2023
ЕСХН	За 2022 год	28.03.2023
За I полугодие 2023 г.	28.07.2023
За 2023 год	28.03.2024
Торговый сбор на территории г. Москвы	За IV квартал 2022 г.	30.01.2023
За I квартал 2023 г.	28.04.2023
За II квартал 2023 г.	28.07.2023
За III квартал 2023 г.	30.10.2023
За IV квартал 2023 г.	29.01.2024
НДФЛ (ИП на ОСН за себя, включая авансовые платежи)	За 2022 год	17.07.2023
За I квартал 2023 г.	25.04.2023
За I полугодие 2023 г.	25.07.2023
За 9 месяцев 2023 г.	25.10.2023
За 2023 год	15.07.2024
НДС (импорт из ЕАЭС)	За декабрь 2022 г.	20.01.2023
За январь 2023 г.	20.02.2023
За февраль 2023 г.	20.03.2023
За март 2023 г.	20.04.2023
За апрель 2023 г.	22.05.2023
За май 2023 г.	20.06.2023
За июнь 2023 г.	20.07.2023
За июль 2023 г.	21.08.2023
За август 2023 г.	20.09.2023
За сентябрь 2023 г.	20.10.2023
За октябрь 2023 г.	20.11.2023
За ноябрь 2023 г.	20.12.2023
За декабрь 2023 г.	22.01.2024

Сроки уплаты земельного налога в 2023 году

Вид налога	Период уплаты	Срок уплаты
Земельный налог	За 2022 год	28.02.2023
За I квартал 2023 г.	28.04.2023
За II квартал 2023 г.	28.07.2023
За III квартал 2023 г.	30.10.2023
За 2023 год	28.02.2024

Какие налоги входят в ЕНП

С помощью Единого платежа можно закрывать:

• налоги;
• авансовые платежи;
• страховые, кроме взносов на травматизм;
• штрафы;
• недоимки;
• пени и проценты;
• торговый сбор.

Как на ЕНП, так и на конкретный КБК можно заплатить:

• налог на профессиональный доход;
• сборы за пользование объектами животного мира;
• сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• утилизационный сбор;
• страховые взносы за периоды до 01.01.2017.

На конкретные КБК по-прежнему уплачиваются:

• взносы на травматизм;
• НДФЛ с выплат иностранцам с патентом;
• различные виды пошлин;
• административные штрафы.

В чём выгода применения ЕСХН

Чтобы понять, почему применять ЕСХН выгоднее, сравним налоговую базу и налоговую ставку разных режимов налогообложения.

Элемент системы налогообложения	ЕСХН	ОСНО	УСН Доходы	УСН Доходы минус расходы
Налоговая база	Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов	Денежное выражение прибыли, то есть разницы между доходами и расходами	Денежное выражение доходов	Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Налоговая ставка	6%	20% (в общем случае)	6%	От 5% до 15% (в зависимости от размера дифференцированной ставки, принятой в регионе)

I. Новые каноны администрирования налоговых платежей

С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.

Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).

* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.

Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

VII. Чего ждать в новом году

На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.

В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:

1. недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
2. недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.

Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:

3. налога на профессиональный доход, госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по НДФЛ в отношении иностранных граждан, работающих по найму на основе патента (эти платежи не пропадут, но учитываются они ФНС России отдельно – не на едином налоговом счете);
4. налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Новые сроки для бюджетных платежей с 2023 г. – подытоживаем

№ п/п	Налог	Новый срок
1	НДФЛ	при удержании с 1 до 22.01 – 28.01; при удержании с 23.12 до 31.12 – до последнего рабочего декабрьского дня; при помесячном удержании с 23 прошедшего до 22 настоящего месяца – до 27 числа настоящего
2	Налог на прибыль	помесячные авансы – после завершения месяца не позже 28-го; поквартальные авансы – после окончания квартала не позже 28-го; годовой налог – 28.03
3	НДС	после завершения квартала до 28 числа 1-го, 2-го, 3-го месяца
4	УСН	авансы – после завершения квартала до 28-го; налог юрлица за год – 28.03; налог физлица за год — 28.04
5	ЕСХН	полугодовой аванс – 25.07; налог за год – 28.03
6	Имущественный, транспортный, земельный	авансы – после завершения квартала не позже 28-го; налог за год – 28.02

Основные преимущества ЕНС

Введение с 01.01.2023 единого налогового счёта:

• должно исключить наличие у налогоплательщика одновременно задолженности и переплаты по разным видам налогов;
• обеспечит экономически обоснованный расчет пеней на общую сумму задолженности перед бюджетом.

ЭЛЕМЕНТ МЕХАНИЗМА УПЛАТЫ НАЛОГОВ	КАК ПОВЛИЯЕТ ВВЕДЕНИЕ ЕНС
Обеспечительные меры	Взыскание именно общей суммы задолженности исключит применение налоговыми органами избыточных обеспечительных мер к плательщикам
Уточнения и зачеты платежей	Ситуация, при которой у одного плательщика имеется одновременно задолженность и переплата по разным платежам, станет невозможной. Уточнения и зачеты исчезнут за ненадобностью.
Пени	Обеспечит экономически обоснованный расчет суммы пеней на именно общую сумму задолженности перед бюджетом. Исчезает необходимость перечисления большого количества платежей.

Расчет и платежи по ЕСХН

В конце каждого отчётного периода подводятся итоги, рассчитывается ЕСХН для уплаты: ставка налога * налоговая база, где база — уменьшенные на размер расходов доходы в денежном выражении (ст. 346.6). Уплата производится не позже 25 календарных дней с последнего дня отчётного полугодия. Прибыль с расходами рассчитываются нарастающим итогом с начала календарного года.

За налоговый период уплачивать ЕСХН сельхозпроизводители обязаны до 31 марта, идущего за этим периодом. ИП производят оплату всех платежей по месту своего жительства, а организации — по месту своего нахождения. За задержку подачи налоговой декларации налагается штраф. При частичной уплате или неуплате сумм сборов плательщики штрафуются (НК РФ, ст. 119 и 122), если отсутствуют налоговые правонарушения.

Затраты при подведении итогов за налоговый период могут оказаться больше прибыли. В таком случае налоговую базу снижают до размера убытков, понесённых в прошедшем периоде не превышая 30%. Если размер убытков за прошедший календарный год больше, остаток суммы переносят на следующий налоговый период.

Как перейти на уплату сельхозналога

Переход на ЕСХН для ИП и юрлиц – это их право, а не обязанность. Сельхозпроизводители и рыбохозяйственные организации могут также работать на упрощенной или общей системе налогообложения.

Но если выполняются все условия льготного сельхозрежима, то, в большинстве случаев, выгоднее все-же перейти на него. Напомним, что ставка ЕСХН составляет всего 6% налоговой базы (доходы за минусом расходов). А для Крыма и Севастополя в 2017-2021 годах ставка может составлять даже 4%.

Срок перехода на ЕСХН для ИП, крестьянско-фермерских хозяйств и организаций аналогичен переходу на упрощенную систему:

• в течение 30 дней после государственной регистрации в любое время года;
• с начала следующего года, если сельхозпроизводитель уже работает на какой-то другой системе налогообложения (в этом случае сообщить о переходе надо до 31 декабря текущего года).

Заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога заполняется на специальном бланке по форме № 26.1-1.

Пониженные тарифы страховых взносов

Льготные тарифы для отдельных категорий страхователей сохранены. В 2023 году определены несколько групп льготников, которые получили право платить налоги с зарплаты в 2023 году по сниженным ставкам (смотрите сравнительную таблицу в процентах):

Категория	Тариф до 2023 года	Тариф с 2023 года
СМП	15% сверх МРОТ	15% сверх МРОТ
ИТ-компании, резиденты ТОСЭР, резиденты порта Владивосток, резиденты ОЭЗ в Калининградской обл., Участники СЭЗ в Крыму	7,6%	7,6%
Социально ориентированные НКО, благотворительные организации	20%	7,6%
Участники «Сколково», создатели научно-технических проектов, создатели мульфильмов	14%	7,6%
Члены летных экипажей	0,0%	0,0%

Расчет необходимой для уплаты налоговой суммы на ЕСХН

Для расчета суммы налоговая ставка должна быть умножена на налоговую базу. Базовая ставка равна 6%, но может быть снижена законодательными актами субъектов Российской Федерации вплоть до нуля. Устанавливается ежегодно в каждом территориальном органе автономно. В тех регионах, где данная ставка снижена до нулевой, налог не уплачивается. Остается лишь необходимость заполнять отчетные декларации.

Под налоговой базой понимается сумма полученных доходов за вычетом подтвержденных расходов. И первое, и второе высчитывается по нарастающему итогу в течение календарного года.

Если по итогам прошлого года (лет) налоговая база была минусовой (организация или физическое лицо работали в убыток), то на следующий год есть возможность уменьшить облагаемую базу на суммарные убытки прошлых лет.

Сложность в данном вопросе может вызвать перечень доходов и расходов, которые подлежат или не подлежат учету. В этом случае нужно обратиться к налоговому кодексу, в котором содержится полный перечень тех и других.

Похожие записи:

• Все, что нужно знать об оформлении пенсии по потере кормильца в 2023 году
• Как уйти на пенсию из МВД без отработки
• Пенсии чернобыльцам в 2023 году с 1 апреля в 2023 году