Возврат товаров поставщику в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат товаров поставщику в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если физические лица могут вернуть качественные товары обратно в магазин, то компании и ИП — нет. Если поставщик со своей стороны выполнил все договоренности, то покупатель не может отказаться от товаров, даже если он передумал или они ему больше не нужны.

Когда можно вернуть товар поставщику

Законодательно срок, в течение которого покупатель отказывается от товара, не установлен. Стороны применяют условия о разумности, учитывая особенности предмета поставки. Если продукция имеет ограниченный срок действия, во внимание принимают время на забор и доставку груза до поставщика с возможностью дальнейшей реализации или использования. Рассмотрим примеры из судебной практики, в которых упоминается возврат товара покупателем поставщику с указанием причин:

• при исполнении контракта поставщик нарушил условия о качестве и сроке передачи. В качестве подтверждения поставщик предоставил накладные и экспертное заключение — Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.07.2018 № Ф01-2645/2018 по делу № А38-9663/2017;
• поставщиком поставлен двигатель. При техническом осмотре двигателя выявлено, что он имеет следы ремонта. В нарушение условий заключенного контракта осуществлена поставка двигателя, собранного из восстановленных узлов и агрегатов, — Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 12.03.2018 № Ф02-433/2018 по делу № А10-1019/2017;
• поставщиком передано молоко ненадлежащего качества. В подтверждение предъявляется акт проверки достоверности и заключения торгово-промышленной палаты — Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 04.03.2021 № Ф03-5903/2020 по делу № А73-4860/2020.

Основания для возврата

В Гражданском кодексе РФ приведен перечень случаев, когда покупатель вправе вернуть продавцу товар и потребовать возврата уплаченной за него суммы.

В частности, такое право появляется, если продукция оказалась:

• не того ассортимента (ст. 468);
• некачественной или бракованной (ст. 475);
• в меньшем количестве (ст. 466);
• не той комплектности (ст. 480);
• без надлежащей упаковки (ст. 482);
• без сопроводительных документов, и покупатель не предоставил их по требованию в разумный срок (ст. 464).

Вернуть продукцию поставщику реально без конфликтных ситуаций, если правильно оформлена документация. А также если помнить о законодательстве, которым регулируются правила возврата.

Ст. 475 ГК РФ. При обнаружении дефектов покупатель-предприниматель может требовать:

• снизить сумму, которую заплатил или потребовать устранить все нарушения в разумные сроки;

• заявить о возмещении денег, которые были потрачены на самостоятельное устранение проблем;

• при выявлении существенных или неустранимых недостатков покупатель может полностью отказаться от договора и получить финансы обратно;

• способен заявить право на замену некачественного изделия на то, что полностью соответствует обозначенному в контракте.

Ст. 476 ГК РФ. Поставщик обязан твечать за дефекты, появившиеся до начала реализации. Существует 4 причины, по которым ему придется нести ответственность, если он не сможет доказать появление нарушений после передачи груза заказчику.

Среди них:

• нарушение условий хранения;

• порча третьими лицами;

• неправильное использование;

• непреодолимая сила.

Качество проверяется специальным договором поставки, который заключают стороны. Если его нет, то все изучается по ст. 474 ГК РФ.

Ст. 477 ГК РФ. Во время применения купленной вещи появились недостатки или заметные дефекты. Это тоже разрешает отправить ее обратно в обозначенное время:

• пока не кончилась гарантия или срок, на который рассчитан продукт;

• если это не установлено, то в течение 2 лет с момента приобретения.

Как правильно оформить документы на возврат любого товара поставщику

Рекомендуем верно составить документацию. Чтобы понять, какие бумаги готовить и отправлять подрядчику, следует выяснить, передались ли права собственности на объект к приобретающей стороне. Если еще не перешли, то все будет максимально просто.

Существует всего 3 возможных сценария:

• выявили одновременно с принятием — не нужно принимать такую продукцию;

• определили несоответствие не сразу;

• по договоренности подрядчик регулярно забирает сомнительный груз и тот, что не успели распродать в сроках реализации.

Как оформить возвратную ВСД при неполной приемке товара

• Откройте журнал входной продукции предприятия в «Меркурии.ХС», выберите раздел «Входящие» и подраздел «Оформленные». Найдите в списке нужную ВСД и нажмите на значок просмотра.

• Если часть товара некачественная, необходимо погасить ВСД частично. Для этого нажмите на кнопку «Погасить» внизу документа.

• В открывшемся окне укажите дату гашения и поставьте флажок «Разделить партию», в поле «Объем» укажите количество продукции, которое вы принимаете, и сохраните изменения.

Как оформить возвратную ВСД при наличии ошибок в полученном документе

• Откройте журнал продукции предприятия в «Меркурии.ХС», выберите раздел «Входящие» и подраздел «Оформленные». Найдите в списке нужную ВСД и нажмите на значок просмотра.

• Если часть товара некачественная, необходимо погасить ВСД частично. Для этого нажмите на кнопку «Погасить» внизу документа.

• В открывшемся окне исправьте ошибочную информацию: например, укажите правильный номер транспорта или ТТН.

• Введите дату оформления ВСД и сохраните изменения.

О возврате товаров, обратной реализации и программе, «которая так не делает»

Многие бухгалтеры не совсем четко понимают различие между понятиями «возврат товаров» и «обратная реализация». Отсюда и многочисленные проблемы на практике. Они связаны и с оформлением документов, и с отражением совершаемых операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Постараюсь объяснить разницу (а заодно и причину этой путаницы) «на пальцах», не вдаваясь в юридические тонкости, поскольку этот текст написан специально для бухгалтеров, которым вовсе не обязательно знать все тонкости гражданского законодательства.

Продавец отгрузил покупателю партию товаров. По истечении какого-то времени покупатель возвращает эти товары (полностью всю партию или только часть) поставщику.

Важно – на каком основании (по какой причине) идет этот возврат.

Если причиной возврата является несоответствие поставленного товара условиям договора (спецификации) по качеству, комплектации, цвету, размеру и т.п., то данный возврат является именно возвратом, смысл которого в гражданско-правовом плане означает, что поставщик не выполнил должным образом своих обязательств по поставке товара.

Если же у покупателя никаких претензий к товару нет, и он возвращает товар по договоренности с поставщиком просто потому что не смог его реализовать, то такой возврат, по сути, является обратной реализацией. В этом случае по факту имеют место две сделки по реализации товаров: сначала поставщик продал товары покупателю, а потом покупатель продал эти же товары поставщику. И ничего сложного и «особенного» в этих сделках нет. Обеими сторонами они оформляются и отражаются в бухгалтерском и налоговом учете как обычная купля-продажа товаров.

Покупатель-плательщик НДС при обратной реализации выписывает своему бывшему поставщику счет-фактуру на стоимость возвращаемых товаров, отражает этот счет-фактуру в своей книге продаж в составе выручки. В бухгалтерском учете стоимость возвращаемых товаров отражается в составе выручки на счете 90. В налоговом учете по налогу на прибыль эта сделка также отражается в составе доходов и расходов как реализация товаров.

С возвратом же ситуация иная.

Для покупателя возврат товара по причине того, что он не соответствует условиям договора, реализацией не является. В этой части договор поставки признается не исполненным (ведь поставщик по факту так и не поставил необходимый товар). Поэтому в бухгалтерском учете покупателя стоимость возвращенного товара отражается на счете 76. Счет 90 в этом случае не затрагивается.

В налоговом учете по налогу на прибыль у покупателя никаких доходов и расходов, подлежащих включению в расчет налоговой базы, не возникает.

Что касается НДС, то в соответствии с рекомендациями ФНС России (см. письмо ФНС от 05.07.2012 № АС-4-3/11044) покупатель, возвращающий товар, принятый им к учету, должен выписать на имя своего поставщика счет-фактуру на стоимость возвращаемых товаров. Этот счет-фактуру покупатель регистрирует в своей книге продаж, соответственно, отраженная в нем сумма учитывается как выручка от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС (в декларации по НДС покупателя эта сумма пройдет в Разделе 3 именно в составе выручки).

Таким образом, при возврате товаров, принятых к учету, покупатель фактически отражает этот возврат также, как и обратную реализацию. Но… только в целях исчисления НДС. В бухгалтерском учете при этом никакой реализации нет. В налоговом учете по налогу на прибыль тоже. И вот эта «нестыковка» как раз и ставит в тупик многих бухгалтеров. Как такое может быть? Счет-фактура при отсутствии реализации?

На самом деле, вполне себе обычная история. Это не единственная ситуация, когда правила НДС отличаются от правил бухгалтерского и налогового учета. Есть и другие операции, которые в целях исчисления НДС признаются реализацией, а в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли таковой не являются. Например, раздача рекламной продукции (каталогов, образцов товаров) себестоимостью свыше 100 руб. за единицу. В бухгалтерском и налоговом учете при такой раздаче мы признаем расходы на рекламу, а в целях исчисления НДС необходимо выписать счет-фактуру на рыночную стоимость розданной рекламной продукции и начисленную на нее сумму НДС. Данные из этого счета-фактуры отражаются в книге продаж и в Декларации по НДС в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.

Итак, ничего сложного в возврате товаров нет.

В любом случае при возврате принятого к учету товара организации-покупателю придется выписать поставщику счет-фактуру на стоимость возвращаемых товаров и отразить его как в книге продаж, так и в Разделе 3 своей Декларации по НДС (в составе выручки). При этом для целей исчисления НДС, в принципе, не важно, какая ситуация имеет место – «настоящий возврат» или «обратная реализация».

А вот для правильного отражения возврата в бухгалтерском учете и в целях исчисления налога на прибыль бухгалтеру организации-покупателя необходимо четко квалифицировать этот возврат либо как «настоящий возврат», либо как «обратную реализацию».

При этом основным признаком «настоящего возврата» является письменная претензия покупателя к поставщику, в которой излагаются все претензии к возвращаемому товару. Это может быть и акт о браке (если выявлен брак), и претензия произвольной формы о том, что получен товар не того наименования (например, черный шоколад вместо молочного) или не того цвета и т.п. Есть претензия – нет реализации, нет претензии – есть реализация и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

И вот здесь возникает еще одна проблема, которая не дает бухгалтеру организации-покупателя отразить возврат товаров как положено.

Если стоимость возвращаемых товаров прогоняется через счет 76 (без использования счета 90), стандартная бухгалтерская программа не позволяет автоматически сформировать счет-фактуру на стоимость этих товаров. Чтобы его сформировать, она (программа) «требует» провести возврат как реализацию. И многие бухгалтеры воспринимают это как аргумент в пользу того, что счет-фактура выписывается только в том случае, если речь идет об обратной реализации.

Часто именно это и является причиной споров между продавцами и покупателями. Продавцы жалуются на то, что покупатели при возврате товаров отказываются выписывать счета-фактуры, ссылаясь на то, что программа этого не делает.

Дело в том, что для многих бухгалтеров программа, действительно, является неким «большим братом», который по определению все знает и делает правильно. Поэтому на вопрос: почему вы именно так отразили ту или иную операцию, все чаще слышишь не ответ со ссылками на Налоговый кодекс (или, на худой конец, разъяснения Минфина или ФНС), а волшебную фразу «у нас программа так делает» (как вариант – «у нас программа так НЕ делает»).

И что на это можно возразить? Мне, увы, нечего.

Можно ли вернуть качественный товар и при каких условиях

Возврат продукции надлежащего качества предусмотрен законодательством, регулирующим принципы защиты прав потребителей. Учитывая, что поставка – это коммерческий договор, на него не распространяются обозначенные положения.

Исключением составляют случаи, когда договор поставки заключается с гражданином-покупателем для личных целей. Однако по существу такой договор будет все же договором купли-продажи, даже если называться будет «поставка».

Тем не менее существуют случаи, когда товар может быть возвращен поставщику в коммерческой сделке по причинам, не связанным с его качеством.

К таким случаям относится несоответствие:

• характеристикам в условиях договора об ассортименте;
• комплектности;
• цвет;
• размер.

Договором поставки могут быть предусмотрены также другие основания отказа от вещей надлежащего качества, к примеру, недопоставка части партии (несоответствие количества).

В течение, какого времени покупатель имеет право сдать купленный товар

Для коммерческих договоров поставки ГК РФ не предусмотрено определенных сроков возврата продукции, в отличие от Закона о защите прав потребителей, регламентирующих отношения с гражданином-покупателем.

Если иное не предусмотрено договором, срок ограничивается гарантийным сроком на изделие, установленным либо поставщиком, либо изготовителем. Когда такой срок не определен, то он применяется исходя из обычного срока полезного использования товара данной категории.

При отношениях по поставке условия о сроке, в течение которого товар может быть возвращен, содержатся в разделе, посвященном сроку проверки и предъявления претензий по недостаткам.

По сделке могут быть разделены сроки обнаружения несоответствия количества, ассортимента, с одной стороны, и выявления ненадлежащего качества, с другой стороны.

Как отразить в декларации по НДС возврат товара от покупателя

Порядок отображения возврата товара от покупателя в декларации по НДС напрямую зависит от причин возврата.

Если товар не был принят покупателем, то есть право собственности на товар так и не перешло, то выручка по отгруженному товару отображается в декларации по НДС (заполняется строка 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС). При возврате товара идет вычет НДС на сумму возвращенного товара – основанием является корректировочный счет-фактура поставщика.

Если товар все же был поставлен покупателем на учет, то необходимо проводить «обратную реализацию». Изначально необходимо отобразить выручку от реализации в строке 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС, а по факту возврата товара необходимо отобразить вычет НДС, но только на основании счета-фактуры составленного уже его покупателем.

Коды операций в декларации по НДС

В некоторых разделах декларации по НДС есть графы c названием «Код операции». Это такие разделы, как:

• раздел 2 – заполняется налоговыми агентами;
• разделы 4-6 – заполняются организациями и ИП, у которых были экспортные операции;
• раздел 7 – заполняется организациями и ИП по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), операциям, не признаваемым объектом налогообложения, операциям по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, а также по суммам оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.

Как видим, с определенными кодами в декларации отражаются не обычные операции по реализации товаров на территории РФ, а «особенные» НДС-операции.

Как оформить возврат товара поставщику: какие документы оформлять

То, каким будет порядок оформления возврата товара в части документации, зависит от момента принятия решения о возврате относительно момента принятия соответствующего товара на учет. Варианта два:

• когда товар решено возвратить до постановки на учет (например, если брак выявлен в процессе приемки на склад);
• когда товар решено возвратить по тем или иным основаниям после его постановки на учет.

В первом случае оформляются:

• претензия в адрес поставщика;
• акт, устанавливающий причины возврата (например, недокомплект или брак);
• товарная накладная по форме ТОРГ-12.

Претензия пишется в свободной форме (однако, порядок ее составления и форма должны быть предусмотрены договором поставки), акт в общем случае составляется по форме ТОРГ-2. Акт должен быть составлен комиссией — до того учрежденной отдельным распоряжением директора. В ее состав входят материально ответственные лица, которые работают с товарами. Желательно получение подписи от представителя поставщика.

Правила оформления покупателем.

При возврате товара поставщику, какие документы нужно составить первично? Прежде всего в отчетности фиксируют возврат.

Если оформление идет по факту несоответствия поставленного товара по условиям договора, когда товаровед выясняет это в момент приемки товара, заполняют унифицированную форму ТОРГ № 2.

Это означает неисполнение условий договора купли-продажи, все, что привезено временно принимается на ответственное хранение.

Когда возврат оформляется уже после оприходования товара, то составляется произвольный акт, расходная накладная. Специальной (унифицированной) формы не предусмотрено.

Важно учесть! Лучше, если акт будет составляться в присутствии представителя компании-продавца, чтобы в дальнейшем не было нареканий.

Затем документы и претензионное письмо отправляется организации-поставщику, прилагается акт и требование принять товар подлежащий возврату. Оформляется возвратная накладная.

Возврат товаров поставщику в 2021 году

Чтобы начать процедуру документированного возврата бракованного товара, надо организации-покупателю при представителе поставщика или транспортной компании заполнить Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-2. Данный акт подтверждает неликвидность товара и является основанием для написания претензии к поставщику.

Отметим, что вместо акта по форме ТОРГ-2 можно составить акт в произвольной форме, указав реквизиты тех документов, по которым пришел товар (договор поставки и накладная ТОРГ-12).

Далее, после рассмотрения и удовлетворения претензии поставщиком на возвращаемую продукцию организация-покупатель составляет накладную по форме ТОРГ-12.

Данная накладная уже будет возвратная для организации-покупателя и приходная для поставщика, ведь уже поставщик будет покупать у организации-покупателя товар, который организация-покупатель возвращаете. Именно покупать, так как ранее к организации-покупателю перешло право собственности на товар. Это называется «обратная реализация».

Оформляется возвратная ТОРГ-12 также в двух экземплярах, в графе «Основание» надо написать: «Возврат некачественного товара». Все реквизиты указываются из договора и приходной накладной, по которой изначально приехал брак.

Покупатель имеет право вернуть продукцию поставщику даже в том случае, если на ней нет брака и повреждений. Данное правило установлено статьей 421 ГК РФ. Существуют следующие основания для возврата:

• Отсутствуют все необходимые документы.
• Обнаружен дефект.
• Срок годности продукции истек.
• Поставщик прислал продукцию в меньшем, чем было обговорено, объеме, или был поставлен не тот товар (согласно статьям 466 и 468 ГК РФ).
• Неудовлетворительное качество продукции (статья 475 ГК РФ).
• Нет тары, если она должна быть (статья 482 ГК РФ).

При приемке товара покупатель должен тщательно осмотреть его. Если были обнаружены недочеты, оформляется возврат.

Покупатель имеет право вернуть поставщику качественный товар при наличии следующих оснований:

• Правами на продукцию наделены другие лица (статья 460 ГК РФ).
• Поставщик своевременно не передал сопроводительную документацию и комплектующие к товару (статья 464 ГК РФ).
• Было получено меньшее количество продукции, чем оговорено (статья 466 ГК РФ).
• Не соблюдался ассортимент продукции (статья 468 ГК РФ).
• Отсутствует полная комплектация (статья 480 ГК РФ).
• Упаковка не соответствует требованиям к ней, установленным законодательством или договором (статья 482 ГК РФ).

Перечень можно дополнить самостоятельно. К примеру, поставщик обязуется в определенный срок передать сопроводительные документы. Если он этого не сделает, покупатель вправе оформлять возврат. Дополнения обязательно фиксируются в договоре между сторонами. Если участники сделки предварительно договорились, продукция может быть возвращена даже без серьезных оснований. К примеру, возврат оформляется в случае, если покупатель не реализует продукцию в оговоренные сроки.

Как уже упоминалось ранее, в договоре можно предусмотреть возможность возврата товара, который не удалось сбыть в заданные сроки. С точки зрения налоговой операция обладает признаками обратной реализации. То есть поставщик становится покупателем, а покупатель – поставщиком. Для оформления процедуры нужны следующие документы:

• Товарная накладная.
• Счет-фактура.

ВАЖНО! Крупные торговые сети не имеют право возвращать товар в случае, если его не удалось реализовать. Исключение – продажа хлебобулочных изделий.

К СВЕДЕНИЮ! Подобную сделку сложно провести при реализации алкогольной продукции, так как продажа алкоголя предполагает наличие отдельных лицензий.

Инструкция по заполнению возвратной накладной

Если качество товара не соответствует заявленным позициям, то оформление возврата поставщику проводками будет зависеть от того, успел ли покупатель оприходовать покупку или заметил брак до принятия к учету.

Если ответственные работники организации-покупателя при приемке продукции обнаружили брак, то данный товар должен быть принят на ответственное хранение до осуществления возврата. Отражать бракованные ценности следует на забалансовом счете 002 «ТМЦ, приняты на ответственное хранение».

Пример. ООО «Весна» закупило торговое оборудование на сумму 500 000 рублей. В день доставки завхоз ООО «Весна» обнаружил брак. Бухгалтер составил бухпроводки:

Операция	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Отражены бракованные материальные ценности на ответственном хранении	002		500 000
Произведен возврат товара, проводки при списании бракованных ТМЦ с забаланса		002	500 000
Денежные средства за некачественную продукцию возвращены в кассу, на расчетный счет	50 51	60	500 000

Допустим, при визуальном осмотре поставленной продукции брак или несоответствие качеству обнаружить невозможно. Например, оборудование необходимо установить и запустить, чтобы сделать вывод о его пригодности. Следовательно, до ввода в эксплуатацию или до использования сырья в производстве выявить брак невозможно.

Товарно-материальные ценности в таком случае приходуются в обычном порядке. А при выявлении брака оформляют возврат товара поставщику, бухгалтерские проводки рассмотрим на конкретном примере.

Как составить акт на возврат

В организации утверждена своя форма.

Шаг 1. Прописываем дату и место составления, указываем наименование и ответственных лиц каждой из сторон. Прописываем документ, на основании которого проводится процедура возврата. В нашем случае — договор № 1 от 01.08.2019.

Шаг 2. Указываем предмет (груз, изделие, продукцию), который подлежит отгрузке продавцу, и основание. В нашем примере — договор на поставку баскетбольных мячей.

Шаг 3. Указываем причину возврата и результаты проведенной экспертизы, если таковая требуется (брак, низкое качество, дефекты).

Шаг 4. Теперь прописываем условия покупателя. В нашем случае организация требует произвести замену футбольных мячей на баскетбольные.

Шаг 5. Затем расписываем реквизиты сторон, подписываем акт и заверяем печатями.

Похожие записи:

• Как подать в суд на судебного пристава?
• Разрешено ли строительство на землях сельхозназначения?
• Пенсия чернобыльцам в Брянске в 2022 году