Налоги при работе с маркетплейсами в 2023 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги при работе с маркетплейсами в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бухгалтерия для ИП на УСН значительно проще, т.к. необходимо сдать всего одну налоговую декларацию в год. Срок отчётности ИП на УСН в 2023 году без работников — 25 апреля, а налог, за вычетом авансов, надо уплатить не позже 28 апреля за предыдущий год.
Как отражать в бухучёте расчёты по агентскому договору?
При любом варианте агентского договора товар фактически реализует сам продавец за свой счёт, а маркетплейс лишь занимается посредничеством. Поэтому, у бизнесмена будут стандартные проводки по реализации. Разница с продажей напрямую будет только в том, что после передачи товара продавцом на склад маркетплейса и до момента реализации его себестоимость будет отражаться на счете 45 «Товары отгруженные».
Пример 1: Продавец и маркетплейс используют общую налоговую систему (ОСНО), цена товара —120 рублей с НДС, себестоимость — 60 рублей с НДС, комиссия маркетплейса — 10%.
- ДТ 45 — КТ 41 (50 руб.) — товар передан маркетплейсу для последующей реализации по себестоимости без НДС.
- ДТ 62 — КТ 90 (120 руб.) — начислена выручка от реализации товара на основании отчёта маркетплейса.
- ДТ 90 — КТ 45 (50 руб.) — списана себестоимость проданного товара без НДС.
- ДТ 90 — КТ 68 (20 руб.) — начислен НДС, так как продавец использует ОСНО.
Расчёты с маркетплейсом по перечислению денег за товары и вознаграждению за посредничество удобно вести через счёт 76. Чтобы разделить разные виды платежей, лучше открыть отдельные субсчета, например:76.1 — «Расчёты с агентом за товары».76.2 — «Расчёты с агентом по вознаграждению».Тогда проводки в нашем примере будут такими:
- ДТ 76.1 — КТ 62 (120 руб.) — начислена задолженность агента по перечислению выручки, поступившей от покупателей.
- ДТ 51 — КТ 76.1 (120 руб.) — агент перевёл деньги продавцу.
- ДТ 20 (26, 44) — КТ 76.2 (10 руб.) — начислено вознаграждение маркетплейса.
- ДТ 19 — КТ 76.2 (2 руб.) — входной НДС у продавца с вознаграждения агента.
- ДТ 76.2 — КТ 51 (12 руб.) — перечислено вознаграждение агенту.
Если маркетплейс сразу удерживает свое вознаграждение при переводе средств продавцу, то проводки по расчётам с агентом изменятся:
- ДТ 51 — КТ 76.1 (108 руб.) — агент перевёл деньги продавцу за вычетом вознаграждения.ДТ 76.2 — КТ 76.1 (12 руб.) — проведён взаимозачёт.
Кто выдаёт чеки покупателям?
Покупателями маркетплейса могут быть как юридические лица, так и физические. Поэтому актуальным становится вопрос о применении онлайн-кассы.
При взаимодействии продавца с маркетплейсом происходит несколько расчетов:
- продажа товара конечному покупателю;
- перечисление денег от агента продавцу;
- иногда перечисление денег (агентского вознаграждения) от продавца агенту;
- зачет взаимных требований.
Расчеты между маркетплейсом и продавцом товаров происходят в безналичной форме, поэтому говорить о применении онлайн-кассы в последних трех случаях не приходится, так как безналичные расчеты между ИП и организациями не требуют применения онлайн-кассы.
А вот при продаже товара конечному покупателю чек необходим:
- в любом случае, если покупатель — физическое лицо;
- если расчеты происходят наличными в случае, когда покупатель — юрлицо.
Что такое сервис бухгалтерии для предпринимателя
Нередко начинающие предприниматели попадают в ловушку: ставят знак равенства между учетом, который ведет бухгалтер, и понятием «бухгалтерский учет». Услышав, что есть освобождение от бухгалтерского учета предпринимателей, некоторые думают, что «бумажной волокиты» будет мало, все силы и ресурсы будут отданы непосредственно бизнесу. Реальность же такова: ИП обязаны вести налоговый и другие виды учета и отчетности, уплачивать строго в обозначенные даты налоги и информировать об этом налоговую инспекцию.
С 2023 года налоги ИП необходимо переводить на Единый налоговый счет, корректировать сроки уплаты и сдачи отчетности, так как вводятся новые единые даты для всего массива налогов и отчетности. С 2023 года вводится новый режим налогообложения, меняется перечень отчетности в фонды, так как фонды объединяются. И это далеко не полный перечень нововведений.
3 года – максимальный срок жизни большинства предприятий ИП по данным Росстата.
Далее расскажем подробнее о том, как система налогообложения влияет на учет ИП, какие нововведения ждут предпринимателей в вопросе учета и отчетности в 2023 году, как сервис бухгалтерии для предпринимателя может облегчить жизнь.
Налоговая отчетность при разных налоговых режимах
Вместо ведения бухгалтерского учета ИП формируют Книгу учета доходов и расходов. КУДиР. Предприниматель может разработать свой бланк КУДиР, а может воспользоваться рекомендованным Минфином. Самостоятельно разработанную форму нужно согласовать с налоговой. Для этого надо направить письмо в произвольной форме и прикрепить к нему разработанную форму.
Важно: каждая хозяйственная операция ИП, учтенная в КУДиР, должна иметь первичный документ и быть отражена строго на его основании.
КУДиР можно вести на бумаге или в электронной форме.
В чем отличие электронной и бумажной КУДиР:
- электронный формат: книга ведется в электронном виде, а после окончания налогового периода книгу необходимо распечатывать. На последней странице пронумерованной и прошнурованной бумажной версии электронной книги указывают число страниц, заверяют подписью должностного лица и печатью, если ее используют. Электронную версию подписывают и скрепляют печатью после окончания налогового периода;
- бумажный формат: на последней странице пронумерованной и прошнурованной бумажной книги указывают число страниц, заверяют подписью должностного лица и печатью, если ее используют. Бумажную версию подписывают и скрепляют печатью до начала ее ведения.
Такие правила действуют для систем налогообложения ОСНО, ЕСХН и УСН. На патенте ПСН ведут Книгу учета доходов (не КУДиР, а КУД!), а на АУСН предприниматели освобождены от ведения документов учета (без работников).
- ОСНО. Предприниматели на общей системе налогообложения ведут налоговый учет в КУДиР, сдают раз в квартал декларацию по НДС и один раз в год декларацию за себя 3-НДФЛ. Так выглядит отчетность без работников. Отчетность ИП на ОСНО с работниками намного сложнее, в налоговую необходимо дополнительно сдать за работников 6-НДФЛ, отчетность по страховым взносам, также до 2023 года была отчетность в ФСС и ПФР. С 2023 года страховые фонды объединяются, состав отчетности изменится.
- УСН. Упрощенная система отличается достаточно простым учетом и отчетностью. Если у предпринимателя нет работников, то свои доходы и расходы он отражает в КУДиР и раз в год сдает декларацию по УСН. С работниками отчетность ИП на УСН такая же, как у ИП на ОСНО и у любой организации с наемными работниками.
- ПСН. Главное преимущество патентной системы налогообложения — отсутствие отчетности при необходимости ведения Книги учета доходов. Но это в случае отсутствия работников у ИП на патенте. При наличии работников отчетность по работникам та же, что и у всех остальных субъектов хоздеятельности с работниками. ИП, совмещающие ПСН с ОСНО, подают годовую форму 3-НДФЛ.
- ЕСХН. ИП на ЕСХН ведут специальную Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), организации на ЕСХН ведут только регистры бухгалтерского учёта. ИП плательщики ЕСХН один раз в год сдают налоговую декларацию. Налог уплачивается два раза в год – аванс по итогу полугодия, оставшаяся сумма – по итогу года. Если плательщик ЕСХН не освобожден от уплаты НДС, он должен платить налог на добавленную стоимость и сдавать декларации по НДС.
Какие ИП на ЕСХН обязаны платить НДС:
- более 60 млн руб. без учета налога составляет у ИП доход от сельхоздеятельности,
- ИП продает подакцизные товары,
- ИП платит ввозной НДС.
Заполнение КУДиР на ОСНО
В п. 13 порядка, регламентированного Приказом Минфина от 13.08.2002 г. № 86н, МНС № БГ-3-04/430, указано, что ИП на ОСНО отражают доходы и расходы в КУДиР на основании кассового метода. Иными словами, делают записи о доходах при поступлении средств в кассу или на счет, о расходах при фактической уплате средств контрагенту.
Но Высший АС признавал, что это правило противоречит НК РФ. ИП формирует расходы (профессиональный вычет) по тем же правилам, что и компании — плательщики налога на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 221 НК). У организаций есть выбор — использовать либо кассовый, либо метод начисления. Соответственно, такой выбор должен быть предоставлен и ИП на ОСНО (Решение ВАС от 08.10.2010 г. № ВАС-9939/10).
Но несмотря на выводы ВАС, ИП, как правило, применяют именно кассовый метод при формировании КУДиР.
Внимание! Если ИП на ОСНО ведет несколько видов деятельности, он заполняет одну КУДиР. Однако операции, которые относятся к разным видам деятельности, ему нужно учитывать раздельно.
Отражение выручки в бухгалтерском учете
Для того, чтобы отразить выручку в бухучете, нужно основываться на подтверждающих документах. То есть на таких документах, которые могут подтвердить, что право на товар перешло покупателю, например акт или накладная, а также другие первичные документы. Существует определенный ряд требований к этим первичным документам. Они, например, должны быть составлены либо по типовым формам учетной документации, либо по форме утвержденной организацией.
Порядок определения выручки, согласно ПБУ 9/99, за выручку принимают те суммы, которые равны поступлениям денег и имущества в денежном выражении, а также дебиторской задолженности. При этом, выручка признается в бухучете с учетом НДС, пошлин акцизов, но выручкой они не являются.
В тех случаях, когда покупатель не полностью оплачивает свою задолженность перед компанией, выручку в учете организации-поставщика следует признать, как сумму поступившего платежа, а также дебиторскую задолженность по этому покупателю.
Начисляем и уплачиваем налог
Вы вычислили налоговую базу за определенный период времени. Что дальше?
Дальше вычисляем сумму ЕН к уплате в бюджет (строка 110 декларации).
Для этого базу умножаем на соответствующую налоговую ставку и вычитаем из полученного значения сумму уже уплаченных налоговых взносов. Полученная величина — налог или аванс, который вам надо отразить в учете к начислению или уплате в бухгалтерской программе, например 1С.
Если у вас стоит 1С версии младше 8.3.0.31.11, проводки по единому налогу УСН вам придется вводить вручную либо воспользоваться полуавтоматическим заполнением.
Для полуавтоматического заполнения необходимо:
- Зайти на главную страницу программы;
- Войти в раздел «Корреспонденция счетов»;
- Для начисления налога в раскрывающемся списке по дебету выбираем счет «99», а по кредиту «68» субсчет «12».
- В столбце «Документы» находим гиперссылку «Операция БУ и НУ» и переходим по ней. Заполняем пустые поля, указываем сумму.
- Нажимаем Enter и можем лицезреть готовую операцию в журнале.
Аналогичным образом делам проводку по уплате ЕН с корреспонденцией счетов «Дт 68.12 Кт.51», при этом указываем документ — «списание с р/с» на закладке «Банк и Касса».
Причины и размеры пополнения Предприниматель может пополнять счёт или кассу личными средствами по причине нехватки безналичного оборота от хозяйственной деятельности.
Порядок внесения личных средств ип в кассу
Если же предприниматель забирает свои деньги, то с видом операции «Личные средства предпринимателя» нужно сформировать документ под названием «Выдача наличных (РКО)».
Чтобы получить деньги, в документе, как и при вкладе, нужно указать сумму, лицо, которое вкладывает средства, основание и приложение.
Согласно документу будет создана такая проводка: «Дт 84.01 Кт 50.01». В случае сдачи средств на счет индивидуального предпринимателя с таким видом операции как «Личные средства предпринимателя» создается документ под названием «Поступление на расчетный счет».
В документе нужно указать назначение платежа и сумму.
По данному документу должна сформироваться проводка: «Дт 51 Кт 84.01».
Если индивидуальный предприниматель получает средства с определенного расчетного счета, то с видом операции под названием «Личные средства предпринимателя» нужно создать документ под названием «Списание с расчетного счета».
В вышеназванном документе необходимо указать сумму и назначение платежа. Согласно документу соответственно будет создана проводка: «Дт 84.01 Кт 51».
Когда деньги поступают на лицевой счёт Федерального казначейства, налоговики распределяют платежи сами, без участия налогоплательщика. То есть платёжное поручение нужно одно — на перечисление средств с расчётного счёта налогоплательщика на лицевой счёт ЕНП. При этом не нужно уточнять вид платежа, срок уплаты, принадлежность к бюджету и др, заполнять кучу разных реквизитов. Это должно максимально упростить порядок уплаты налогов.
- Налоговая сама будет распределять налоги на уплату:
- налогов и авансовых платежей по ним
- страховых взносов
- торгового сбора
- сборов за исключением госпошлин, на уплату которых суд не выдал исполнительный документ
- пеней, штрафов и процентов
В чём плюсы нового налогового режима:
- удобное оформление платёжных поручений
- уменьшается количество ошибок при формировании ПП
- исчезает ситуация, когда по одному налогу и долг и переплата
- устанавливаются единые сроки уплаты налогов, что упрощает платёжный календарь бухгалтеру
- налоговый орган на основе имеющихся у него документов и информации самостоятельно распределит единый налоговый платёж в счёт исполнения плательщиком обязанностей по уплате налогов.
- быстрый срок возврата переплаты
Из минусов можно отметить:
- некоторое время нужно для адаптации к новому режиму
- нужно будет чаще делать сверки с налоговой
- есть вероятность, что в случае наличия положительного баланса счёта налоговики смогут быстрее взыскивать задолженность по результатам налоговых проверок
- бухгалтеру нужно ещё более четко следить за начислениями, так как отправленные начисления налогов обязательно должны совпадать с данными бухгалтерского учёта компании
Порядок внесения личных средств ип в кассу
Если же предприниматель забирает свои деньги, то с видом операции «Личные средства предпринимателя» нужно сформировать документ под названием «Выдача наличных (РКО)». Чтобы получить деньги, в документе, как и при вкладе, нужно указать сумму, лицо, которое вкладывает средства, основание и приложение.
Согласно документу будет создана такая проводка: «Дт 84.01 Кт 50.01». В случае сдачи средств на счет индивидуального предпринимателя с таким видом операции как «Личные средства предпринимателя» создается документ под названием «Поступление на расчетный счет».
В документе нужно указать назначение платежа и сумму. По данному документу должна сформироваться проводка: «Дт 51 Кт 84.01».
Сюда относятся поступления от реализации и внереализационные. Согласно статье 250 Налогового Кодекса, собственные суммы предпринимателя к таковым не относят.
Как перевести деньги на расчетный счет ИП и отразить в бухучете Также перевод средств необходим для расчетов не только с клиентами, но и с поставщиками. Хотя наличие расчетного для ИП не является в нашей стране обязательным, благодаря ему осуществление финансовых операций значительно упрощается.
Перевод собственных денежных средств ип проводки
Эта прибыль относится к физическому лицу и не затрагивает деятельность фирмы. А раз доходов как таковых нет, то и никакой налог уплачивать вы не должны.
Важно не запутаться в многочисленных приходных операциях и расчётах. Правильное отражение прибыли ИП в итоговой декларации, а также во внутренней документации предприятия избавит от лишней траты собственных средств.
Все приходные операции должны быть чётко разграничены: вы должны разделить приход от собственных вложений и деятельности фирмы. Данные статьи не должны пересекаться. В противном случае может получиться так, что вы оплатите налог с денег, которые сами же внесли на расчётный счёт.
Перечислим основные преимущества: Снятие средств Цели транзакции На личные нуждыКакие счета можно использовать для отражения в бухгалтерском учете личных денежных средств, вносимых и получаемых ИП с расчетного счета, а также денежных средств, связанных с ведением предпринимательской деятельности (ИП ведет бухгалтерский учет)? Можно ли применять в данной ситуации счет 75? Денежные средства, которые ИП перечисляет на расчетный, открытый им для осуществления предпринимательской деятельности, со своих лицевых, не могут быть признаны доходом, так как они не связаны с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права (смотрите также письмо УМНС России по г. Москве от 17.04.2002 N 11-17/17692). Соответственно, и возврат этих денежных средств предпринимателю не будет являться расходом.
Для обоснования входящего платежа вам нужно иметь бланк строгой отчётности с указанием:
- Суммы внесения;
- Номера расчётного счёта;
- Номера счёта физического лица, с которого осуществлён перевод (то есть ваш);
- Даты операции;
- Наименования банковского учреждения;
- Назначения перевода.
На приходном ордере должна быть фраза в назначении платежа примерно следующей: «Пополнение расчётного счёта личными средствами». Эта формулировка в дальнейшем позволить избежать проблем с налоговой. При внесении личных денег вы должны осознавать, что можете пополнить только счёт своего ИП. На чужой расчётный счёт перевод собственных средств не допускается. В данной операции банк вам откажет. Если вы перевели собственные деньги в кассу фирмы для выдачи заработка сотрудникам, то отражение данной операции также не осуществляется в книге доходов и трат.
Управленческие затраты (счет 26) с 2021
День получения доходов — это день, когда эти доходы поступили в компанию. Если сегодня деньги поступили в кассу, то сегодняшний день и будет днем получения доходов. То есть учитывается дата получения денег в кассу, на счет, в момент погашения задолженности иным способом. Так работает кассовый метод учета доходов и расходов.
При выявлении излишков по итогам инвентаризации доходы признаются на момент проведения инвентаризации.
Для разных видов расходов он определяется по-разному.
Материалы признаются в расходах для целей расчета УСН после того, как они получены по накладной и оплачены поставщику.
Услуги признаются в расходах после того, как эти услуги получены по акту и оплачены поставщику.
Момент признания расходов по товарам более сложный. В данном случае мало получить товар от поставщика, надо его еще оплатить и передать покупателю.
У многих, кто ранее был на ЕНВД и перешел на УСН, сейчас возникают вопросы по переходному периоду: в какой момент и какие расходы и доходы учитывать?
В большинстве случаев доходы, относящиеся к прошлым периодам, а именно к 2020 году, не нужно учитывать при расчете налога по УСН.
Есть несколько вариантов получения дохода.
Какими проводками отражают поступление выручки на расчетный счет?
Зачисление банком оплаты покупателей по платежным картам на расчетный счет оформите документом Поступление на расчетный счет вид операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам на основании документа Операция по платежной карте по кнопке Создать на основании – Поступление на расчетный счет.
Организация реализует в розницу товары через автоматизированную торговую точку (АТТ). Учет ведется без использования счета 42 «Торговая наценка».
Для поступления оплаты по пластиковым картам заключен договор эквайринга с ПАО «ВТБ». Комиссия банка составляет 2% от суммы оплаты.
11 июня реализованы следующие товары на общую сумму 88 500 руб.:
- Рулонная штора «BLACKOUT FIBER» — 10 шт. по цене 4 130 руб.
- Нитяные шторы «Африка»— 20 шт. по цене 2 360 руб.
Оплата за товары проведена платежной картой.
12 июня оплата, произведенная по платежной карте, поступила на расчетный счет.
Организация заключила договор эквайринга с ПАО «ВТБ» для получения оплат от покупателей по пластиковым картам. Комиссия банка составляет 2% от суммы оплаты.
28 июня оплата, произведенная по платежной карте, в размере 15 600 руб. поступила на расчетный счет.
Доход при УСН отражается в КУДиР в момент поступления оплаты от покупателя на счет организации, т.е. при вводе документа Поступление на расчетный счет вид операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам в разделе Банк и Касса – Банк – Банковские выписки – Поступление.
Основные проводки по эквайрингу в розничной торговле, услугах или при оплате через интернет будут одинаковыми. Отражение эквайринга в бухгалтерском учёте зависит только от порядка зачисления средств.
Если банк сразу перечисляет средства по итогам операции по эквайрингу, проводки будут следующими.
| Проводка | Смысл операции |
| ДТ 62 — КТ 90 | Начислена выручка за реализацию |
| ДТ 51 — КТ 62 | Деньги поступили на счет |
| ДТ 90.3 — КТ 68.2 | Начислен НДС, если продавец платит этот налог |
| ДТ 91 — КТ 51 | Комиссия банка за услуги эквайринга отнесена на прочие расходы |
Как определить сумму фиксированных взносов
Ранее было два вида платежа: на пенсионное и медицинское страхование. Они перечислялись раздельно.
Теперь их объединили, появился совокупный фиксированный размер. Когда годовой доход не достигает 300 тыс. руб., он равняется 45 842 руб.
В остальных случаях нужно также внести 1 % с дохода, превысившего 300 тыс. руб. При этом установлен предельный размер — 257 061 руб.
Всего платеж может достигать: 45 842 + 257 061 = 302 903 руб.
Доходы определяются на основании системы налогообложения:
|
Система налогообложения |
База для расчета |
|
Основная |
Доходы минус расходы по книге учета (3-НДФЛ) |
|
Упрощенная «доходы» |
Доходы (выручка) по книге учета (декларации по УСН) |
|
Упрощенная «доходы минус расходы» |
Доходы минус расходы по книге учета (декларации по УСН) |
|
Патентная |
Потенциальный доход из патента. Реальный доход по книге не учитывается! |
|
Единый с/х налог |
Доходы минус расходы по книге учета (декларации по ЕСХН) Главы КФХ освобождены от уплаты 1 %! |
Учет личных расходов ИП
Учитывать личные расходы ИП не требуется независимо от системы налогообложения. Чеки и другие приходные документы от личных расходов имеет смысл хранить только для возможности подтвердить переводы или снятие наличных ИП для собственных нужд, а не для отмывания чужих денег.
Расходы ИП на УСН «Доходы» или ПСН также не требуют специального бухгалтерского учета. Вести его можно для собственного удобства. Личные траты не могут уменьшать налоговую базу, поэтому зачитывать их в расходы нельзя. Оформление выдачи ИП на личные нужды и проводку делают по 76 счету, если ИП ведет бухгалтерский учет.
При УСН «Доходы – расходы», ОСНО и ЕСХН расходы влияют на налоговую базу, поэтому то, что было потрачено на бизнес, необходимо учитывать в полном объеме. Если инспектор ФНС засомневается в том, что та или иная учтенная в расходах сумма имеет отношение к бизнесу, необходимо обоснованно это подтвердить. Для учета бизнес-расходов необходим полный пакет документов: платежное поручение или чек, акт выполненных работ, накладная и т.д.
В правилах снятия наличных ИП для собственных нужд в 2022 году не предвидится изменений относительно предыдущих лет.