Налоговая декларация по прибыли в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая декларация по прибыли в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК). Как правило, налоговые агенты — это работодатели, которые платят физлицам доход по трудовым или гражданско-правовым договорам. Расчет 6-НДФЛ сдавайте за каждое обособленное подразделение (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК).
Расчет по страховым взносам (РСВ)
РСВ обязаны сдавать все страхователи – плательщики страховых взносов. Даже если в отчетном периоде не было начислений и выплат, РСВ надо сдать. Страхователями могут быть организации, их обособленные подразделения, ИП, главы крестьянских и фермерских хозяйств (подп. 1 п. 1 ст.419, п. 7 ст. 431 НК).
Заполнить и сдать расчет в ИФНС нужно на всех застрахованных лиц, независимо от статуса. Включить в расчет и представить данные нужно как на сотрудников по трудовым договорам, так и на генерального директора – единственный учредителя и физлиц – исполнителей по гражданско-правовым договорам. Например, по договорам подряда или оказания услуг.
Сроки сдачи РСВ в 2024 году следующие:
| За 2023 г. | 25.01.2024 |
| За I квартал 2024 г. | 25.04.2024 |
| За I полугодие 2024 г. | 25.07.2024 |
| За 9 месяцев 2024 г. | 25.10.2024 |
| За 2024 г. | 27.01.2025 (25 января – суббота) |
Декларация по налогу на прибыль (при ежемесячной сдаче отчетности)
Декларацию по налогу на прибыль должны представить по итогам года, а также по итогам каждого отчетного периода (п. 1 ст. 289 НК РФ). Срок сдачи годовой декларации для всех организаций одинаковый – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим.
Сроки сдачи декларации за отчетный период, как правило, зависят от способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Это следует из п. п. 3, 4 ст. 289 НК РФ. При ежемесячной сдаче отчетности в 2024 году сроки следующие:
| За 2023 г. | 25.03.2024 |
| За январь 2024 г. | 26.02.2024 (25 февраля – воскресенье) |
| За январь – февраль 2024 г. | 25.03.2024 |
| За январь – март 2024 г. | 25.04.2024 |
| За январь – апрель 2024 г. | 27.05.2024 (25 мая – суббота) |
| За январь – май 2024 г. | 25.06.2024 |
| За январь – июнь 2024 г. | 25.07.2024 |
| За январь – июль 2024 г. | 26.08.2024 (25 августа – воскресенье) |
| За январь – август 2024 г. | 25.09.2024 |
| За январь – сентябрь 2024 г. | 25.10.2024 |
| За январь – октябрь 2024 г. | 25.11.2024 |
| За январь – ноябрь 2024 г. | 25.12.2024 |
| За 2024 г. | 25.03.2025 |
Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль
Декларацию по налогу на прибыль подают по итогам года и после каждого отчётного периода (п. 1 ст. 28 НК РФ).
С 2023 года изменились сроки сдачи декларации по налогу на прибыль: годовой отчёт надо сдавать до 25 марта следующего года, за отчётные периоды — до 25 числа следующего месяца.
Конкретные сроки сдачи зависят от способа перечисления авансовых платежей (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ).
Если авансовые платежи вносятся ежеквартально, то декларацию нужно сдать в следующие сроки:
- За 1 квартал 2023 — 25 апреля 2023
- За полугодие 2023 — 25 июля 2023
- За 9 месяцев 2023 — 25 октября 2023
- За 2023 год — до 25 марта 2024
Отчитаться о ежемесячных авансовых платежах нужно в следующие сроки:
- За январь 2023 — 27 февраля 2023
- За февраль 2023 — 27 марта 2023
- За март 2023 — 25 апреля 2023
- За апрель 2023 — 25 мая 2023
- За май 2023 — 26 июня 2023
- За июнь 2023 — 25 июля 2023
- За июль 2023 — 25 августа 2023
- За август 2023 — 25 сентября 2023
- За сентябрь 2023 — 25 октября 2023
- За ноябрь 2023 — 27 ноября 2023
- За декабрь 2023 — 25 декабря 2023
- За 2023 год — до 25 марта 2024
Сроки сдачи отчетности в ФНС в 2024 году
Таблица сроков сдачи отчетности в ФНС
|
Тип отчета |
Срок предоставления |
Срок сдачи |
|
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов |
В зависимости от налога/взноса, в отношении которого подается уведомление |
Не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов. |
|
Расчет 6-НДФЛ |
За 2023 г. |
26.02.2024 |
|
За I квартал 2024 г. |
25.04.2024 |
|
|
За I полугодие 2024 г. |
25.07.2024 |
|
|
За 9 месяцев 2024 г. |
25.10.2024 |
|
|
За 2024 г. |
25.02.2025 |
|
|
Декларация по налогу на прибыль (при ежеквартальной сдаче отчетности) |
За 2023 г. |
25.03.2024 |
|
За I квартал 2024 г. |
25.04.2024 |
|
|
За I полугодие 2024 г. |
25.07.2024 |
|
|
За 9 месяцев 2024 г. |
25.10.2024 |
|
|
За 2024 г. |
25.03.2025 |
|
|
Декларация по налогу на прибыль (при ежемесячной сдаче отчетности) |
За 2023 г. |
25.03.2024 |
|
За январь 2024 г. |
26.02.2024 |
|
|
За январь – февраль 2024 г. |
25.03.2024 |
|
|
За январь – март 2024 г. |
25.04.2024 |
|
|
За январь – апрель 2024 г. |
27.05.2024 |
|
|
За январь – май 2024 г. |
25.06.2024 |
|
|
За январь – июнь 2024 г. |
25.07.2024 |
|
|
За январь – июль 2024 г. |
26.08.2024 |
|
|
За январь – август 2024 г. |
25.09.2024 |
|
|
За январь – сентябрь 2024 г. |
25.10.2024 |
|
|
За январь – октябрь 2024 г. |
25.11.2024 |
|
|
За январь – ноябрь 2024 г. |
25.12.2024 |
|
|
За 2024 г. |
25.03.2025 |
|
|
Персонифицированные сведения о физлицах |
За январь 2024 г. |
26.02.2024 |
|
За февраль 2024 г. |
25.03.2024 |
|
|
За март 2024 г. |
25.04.2024 |
|
|
За апрель 2024 г. |
27.05.2024 |
|
|
За май 2024 г. |
25.06.2024 |
|
|
За июнь 2024 г. |
25.07.2024 |
|
|
За июль 2024 г. |
26.08.2024 |
|
|
За август 2024 г. |
25.09.2024 |
|
|
За сентябрь 2024 г. |
25.10.2024 |
|
|
За октябрь 2024 г. |
25.11.2024 |
|
|
За ноябрь 2024 г. |
25.12.2024 |
|
|
За декабрь 2024 г. |
27.01.2025 |
|
|
РСВ |
За 2023 г. |
25.01.2024 |
|
За I квартал 2024 г. |
25.04.2024 |
|
|
За I полугодие 2024 г. |
25.07.2024 |
|
|
За 9 месяцев 2024 г. |
25.10.2024 |
|
|
За 2024 г. |
27.01.2025 |
|
|
Декларация по НДС |
За IV квартал 2023 г. |
25.01.2024 |
|
За I квартал 2024 г. |
25.04.2024 |
|
|
За II квартал 2024 г. |
25.07.2024 |
|
|
За III квартал 2024 г. |
25.10.2024 |
|
|
За IV квартал 2024 г. |
27.01.2025 |
|
|
Декларация по налогу при УСН |
За 2023 г. (ЮЛ) |
25.03.2024 |
|
За 2023 г. (ИП) |
25.04.2024 |
|
|
За 2024 г. (ЮЛ) |
25.03.2025 |
|
|
За 2024 г. (ИП) |
25.04.2025 |
|
|
Декларация по ЕСХН |
За 2023 г. |
25.03.2024 |
|
За 2024 г. |
25.03.2025 |
|
|
Декларация по налогу на имущество организаций |
За 2023 г. |
26.02.2024 |
|
За 2024 г. |
25.02.2025 |
|
|
Декларация по форме 3-НДФЛ (представляют только ИП) |
За 2023 г. |
02.05.2024 |
|
За 2024 г. |
30.04.2025 |
|
|
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур |
За IV квартал 2023 г. |
22.01.2024 |
|
За I квартал 2024 г. |
22.04.2024 |
|
|
За II квартал 2024 г. |
22.07.2024 |
|
|
За III квартал 2024 г. |
21.10.2024 |
|
|
За IV квартал 2024 г. |
20.01.2025 |
|
|
Декларация по НДС (импорт из ЕАЭС) |
За декабрь 2023 г. |
22.01.2024 |
|
За январь 2024 г. |
20.02.2024 |
|
|
За февраль 2024 г. |
20.03.2024 |
|
|
За март 2023 г. |
22.04.2024 |
|
|
За апрель 2024 г. |
20.05.2024 |
|
|
За май 2024 г. |
20.06.2024 |
|
|
За июнь 2024 г. |
22.07.2024 |
|
|
За июль 2024 г. |
20.08.2024 |
|
|
За август 2024 г. |
20.09.2024 |
|
|
За сентябрь 2024 г. |
21.10.2024 |
|
|
За октябрь 2024 г. |
20.11.2024 |
|
|
За ноябрь 2024 г. |
20.12.2024 |
|
|
За декабрь 2024 г. |
20.01.2025 |
Доходы, которые участвуют в расчёте налога
Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные. Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ):
- от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав;
- перепродавая ранее приобретенные товары.
Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие.
Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ. Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается. Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:
- предоплата;
- имущество, которое получено в виде залога или задатка;
- кредитные и заёмные средства;
- всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный капитал.
Помесячная уплата авансов
Для юридических лиц, которые не имеют права на поквартальную уплату, доступны два варианта расчёта ежемесячных платежей:
- исходя из прибыли за прошлый квартал с доплатой по итогам периода;
- исходя из фактической прибыли.
По умолчанию будет применяться первый способ. Чтобы исчислять авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, нужно не позднее конца года подать в ИФНС уведомление в свободной форме.
Суть первого способа в следующем. В текущем квартале нужно уплатить столько аванса, сколько было начислено за предыдущий. Эта сумма делится на три части и уплачивается в каждом месяце квартала. Когда он закончится, следует рассчитать сумму налога, исходя из того, сколько было получено прибыли, и произвести доплату.
Приведём пример. Пусть начисление налога за IV квартал прошлого года составило 30 000 рублей. В январе, феврале и марте текущего года компания должна была уплатить по 10 000 рублей. При этом за I квартал она заработала 160 000 рублей. Налог к уплате составляет 160 000 х 20% = 32 000 рублей. Однако 30 000 из них уже уплачено, поэтому нужно доплатить только 2 000 рублей.
При способе уплаты, исходя из фактической прибыли, сумма аванса рассчитывается по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года. То есть в феврале считается и платится налог за январь, в марте — за январь + февраль с учётом уплаченного ранее и так далее.
Например, налогооблагаемый доход организации составил:
- за январь — 90 000 рублей;
- за февраль — 150 000 рублей;
- за март — 120 000 рублей.
По итогам каждого месяца следует уплатить:
- в феврале за январь: 90 000 * 20% = 18 000 рублей;
- в марте за январь и февраль: (90 000 + 150 000) * 20% — 18 000 = 30 000 рублей;
- в апреле — за январь, февраль и март: (90 000 + 150 000 + 120 000) * 20% — (18 000 + 30 000) = 24 000 рублей.
Новые сроки и порядок сдачи декларации по налогу на прибыль
Наряду с обновлением формы налоговой декларации по налогу на прибыль, для компаний с начала 2023 года были установлены и новые сроки ее представления. Изменения обусловлены переходом налогоплательщиков на единые сроки сдачи налоговой отчетности. Таким сроком для всех налогоплательщиков является 25-е число месяца, следующего за окончанием соответствующего налогового или отчетного периода.
Теперь налоговую декларацию по налогу на прибыль за прошедший год необходимо представлять уже не до 28 марта включительно, как это было раньше, а не позднее 25 марта текущего года (п. 4 ст. 289 НК РФ). На указанный предельный срок представления декларации распространяется общее правило переноса налоговых сроков, установленное в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Согласно данному правилу, если последний день срока подачи налоговой отчетности приходится на день, признаваемый выходным, нерабочим праздничным или нерабочим днем, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. В 2023 году этот день выпадает на субботу, выходной нерабочий день. Соответственно, крайний срок сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль за 2022 год переносится на 27 марта 2023 года. Данный срок не зависит от формы представления налоговой декларации.
Как и прежде, декларацию организации должны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения. В электронной форме декларацию обязаны представить крупнейшие налогоплательщики и организации, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек. Также в электронной форме декларацию должны представить вновь созданные (например, в конце 2022 года), в том числе при реорганизации, организации, численность работников которых превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ). Все прочие компании вправе отчитаться как в электронной форме, так и на бумажном носителе. Но в любом случае декларации по налогу на прибыль за 2022 год все они обязаны представить не позднее 27 марта 2023 года.
Причем налогоплательщики обязаны подать декларацию за 2022 год независимо от наличия у них в минувшем году обязанности по уплате налога и авансовых платежей по нему, а также особенностей исчисления и уплаты налога. Если организация не имела в 2022 году прибыли и рассчитанного налога к уплате, то это не освобождает ее от сдачи декларации за 2022 год. В этом случае в ИФНС необходимо представить налоговую декларацию с нулевыми показателями. Для этого в инспекцию представляется заполненный титульный лист декларации, заполненный раздел 1, лист 02 и приложения 1 и 2 к данному листу, в которых необходимо проставить прочерки. Несдача декларации, равно как и нарушение сроков ее представления грозит организациям налоговой ответственностью в виде штрафов.
Состав, структура обновленного налогового отчета
Структура обновленного бланка формы 3-НДФЛ, подлежащей сдаче в нынешнем 2024 году за минувший 2023 год, выглядит следующим образом:
- Титульная часть – содержит основные сведения о физическом лице-налогоплательщике. Здесь отражается его ИНН, ФИО, дата/место рождения, коды страны, категории и статуса налогоплательщика, сведения об удостоверении личности (паспорте), телефонный номер. Кроме того, указываются отчетный год, коды фискального ведомства и налогового периода, дата заполнения. Подтверждаются полнота и достоверность приведенных данных (ФИО/подпись физ лица).
- В 1 (первом) разделе приводятся данные о налоговых суммах, уплачиваемых (доплачиваемых) в бюджет или, как вариант, возвращаемых из бюджета.
- Во втором разделе определяется налоговая база, вычисляется сумма НДФЛ.
- В первом приложении фиксируются доходы физлица от источников, пребывающих непосредственно в РФ.
- Во втором приложении показываются доходы физического лица от источников, пребывающих за территориальными пределами РФ.
- В третьем приложении отражаются доходы предпринимателей, субъектов адвокатской и частной практики. Здесь же рассчитываются вычеты НДФЛ профессионального характера.
- В четвертом приложении вычисляется сумма доходов физлица, официально освобожденных от налогообложения (складываются значения по соответствующим статьям).
- В пятом приложении вычисляются значения вычетов НДФЛ социального, инвестиционного, обычного характера.
- В шестом приложении вычисляются значения имущественных и иных вычетов НДФЛ. Вычеты имущественного характера определяются по доходам физлица от реализации его активов, имущественных прав.
- В седьмом приложении вычисляются вычеты имущественного характера, обусловленные осуществлением реальных затрат на покупку или возведение недвижимости.
- В восьмом приложении вычисляются значения реальных затрат и вычетов, обусловленных транзакциями с финансовыми инструментами (ценными бумагами) и сделками, совершенными физлицом в контексте инвестиционного сообщества.
- В уточняющем расчете к первому приложению вычисляется доход физлица от реализации собственной недвижимости.
- В уточняющем расчете к пятому приложению вычисляются значения налоговых вычетов социального характера, предусмотренных отдельными нормами налогового законодательства.
Декларация по форме КНД 1151006 предоставляется в территориальную налоговую инспекцию учреждениями, которые непосредственно платят налог в бюджет.
Перечень всех налогоплательщиков приведен в статье 246 Налогового кодекса РФ. Вот кто сдает налоговую декларацию по прибыли:
- отечественные предприятия, компании и производства, находящиеся на общей системе налогообложения;
- иностранные компании, ведущие деятельность и получающие прибыль от источников, расположенных в России;
- организации — участники консолидированной группы налогоплательщиков, которые признаются налогоплательщиками налога на прибыль по этой консолидированной группе;
- налоговые агенты (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Отчетность по обособленным подразделениям
Если в составе компании, ведущей свою деятельность по общей системе налогообложения, выделяются обособленные подразделения (ОП), то декларацию подают как в ИФНС по адресу регистрации головного предприятия, так и по каждому ОП по их месту регистрации (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Есть правило, что если ОП и головная организация зарегистрированы в одном и том же субъекте РФ и основная компания официально уплачивает налог на прибыль за свое подразделение, то подавать отдельную декларацию в ИФНС обособленного подразделения нет необходимости. Такое же правило действует и в случае, если у головной организации открыт целый ряд ОП в одном субъекте. В такой ситуации отчетность предоставляется в ИФНС по местонахождению ответственного подразделения (п. 1.4 порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@). Сроки подачи декларации не отличаются от общеустановленных.
Декларация предоставляется и за тот период, в течение которого обособленное подразделение было закрыто. Отчетность подавайте и за последующие периоды отчетного года, и по итогам всего года, в котором произошло закрытие ОП.
Отчет о движении денежных средств
В соответствии с требованиями законодательства, ООО, работающее на основе общей системы налогообложения (ОСНО), обязано представлять отчет о движении денежных средств.
Данный отчет представляет собой сводную информацию о поступлениях и расходах денежных средств, осуществленных в течение отчетного периода.
Отчет о движении денежных средств должен содержать следующую информацию:
- Суммы поступлений денежных средств от реализации товаров, работ, услуг;
- Суммы поступлений от других видов деятельности, не связанных с основным видом деятельности организации;
- Суммы поступлений от продажи имущества, права требования, интеллектуальной собственности;
- Суммы поступлений от получения займов, кредитов, в том числе от банков;
- Суммы расходов на оплату товаров, работ, услуг, а также на оплату налогов, сборов и иных обязательных платежей;
- Суммы расходов на приобретение имущества, права требования, интеллектуальной собственности;
- Суммы расходов на погашение займов, кредитов;
- Суммы расходов на выплату вознаграждений сотрудникам и выплаты на социальные нужды;
- Суммы расходов на иные цели, не связанные с основной деятельностью организации.
Отчет о движении денежных средств должен быть подписан уполномоченным лицом и представлен в налоговый орган в установленном порядке и сроки.
Отчет по налогу на прибыль
Данный отчет представляет собой детальную информацию о доходах, расходах и налоговых обязательствах, связанных с осуществлением коммерческой деятельности. Основной целью отчета является определение размера налога на прибыль, который должно уплатить юридическое лицо или индивидуальный предприниматель за отчетный период.
Отчет по налогу на прибыль включает в себя следующую информацию:
- Общая информация о налогоплательщике: этот раздел содержит регистрационные данные о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе, включая наименование, адрес, ОГРН/ИНН и другую идентификационную информацию.
- Финансовая отчетность: этот раздел содержит финансовую информацию о доходах и расходах налогоплательщика за отчетный период. В него входят данные о выручке, себестоимости продаж, прочих доходах и расходах, а также о привлеченных и использованных финансовых ресурсах.
- Налоговая база и налоговые льготы: в этом разделе указывается размер налоговой базы налогоплательщика и его право на применение налоговых льгот, если таковые имеются.
- Расчет налога на прибыль: в данном разделе осуществляется расчет размера налога на прибыль на основе представленных ранее данных. Здесь также указывается общая сумма налоговых обязательств налогоплательщика.
- Подписи и документы: отчет по налогу на прибыль должен быть подписан руководителем организации и главным бухгалтером, а также приложены соответствующие документы, подтверждающие правильность представленной информации.
Отчет по налогу на прибыль должен быть подготовлен и представлен в налоговый орган не позднее установленного законодательством срока после окончания отчетного периода. Пропуск срока или предоставление неполной или неточной информации в отчете может повлечь за собой штрафные санкции или даже ответственность в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Отчет по расчетам с подотчетными лицами
В отчете по расчетам с подотчетными лицами указывается следующая информация:
- ФИО подотчетного лица — полное имя и фамилия работника;
- Цель расчета — описание природы расчета, например, предоставление наличных средств для служебных задач;
- Сумма расчета — сумма денег, товаров или услуг, предоставленных подотчетным лицам;
- Основание для расчета — указание документов или иных оснований, на основании которых были произведены расчеты;
- Дата и подпись — дата составления отчета и подпись ответственного лица.
Отчет по расчетам с подотчетными лицами должен быть подготовлен в соответствии со всеми актуальными требованиями и сроками, установленными налоговым законодательством. Он должен быть представлен в налоговый орган вместе с другими необходимыми документами для ОСНО в 2024 году.
Важно отметить, что несвоевременное представление отчета по расчетам с подотчетными лицами или его неправильное заполнение может привести к налоговым санкциям. Поэтому, чтобы избежать проблем и соблюсти все требования, рекомендуется обратиться за помощью к квалифицированному бухгалтеру или юристу.
Отчет об итогах производственной и финансовой деятельности компании
Компания должна предоставить отчет об итогах производственной и финансовой деятельности за отчетный год в налоговый орган до 30 апреля следующего года.
Отчет об итогах производственной и финансовой деятельности компании включает в себя следующую информацию:
- Общая информация о компании: наименование, адрес, ОГРН, ИНН;
- Коды ОКВЭД, по которым осуществляется деятельность;
- Информацию о количестве сотрудников и средней заработной плате;
- Сведения о полученных доходах, включая отдельные источники;
- Расходы, включая зарплаты, налоги, амортизацию и прочие издержки;
- Прибыль или убыток компании;
- Налоговые платежи, включая налог на прибыль, налог на имущество и прочие обязательные платежи;
- Сведения о передаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС);
- Информацию о финансовых вложениях и займах;
- Отчетность о движении денежных средств;
- Другую необходимую информацию согласно требованиям законодательства.
Отчет об итогах производственной и финансовой деятельности компании является важным документом для налоговых и финансовых органов. Правильное и своевременное предоставление данного отчета позволяет обеспечить надлежащее налогообложение и избежать штрафных санкций, а также служит источником информации для банков и потенциальных инвесторов.