Нулевая декларация по налогу на имущество в 2023 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нулевая декларация по налогу на имущество в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В 2023 году в России проведут государственную кадастровую оценку сооружений, объектов незавершенного строительства, зданий и помещений. С этого момента переоценка будет проводиться во всех регионах раз в четыре года, а в городах федерального значения — раз в два года. Данные изменения направлены на то, чтобы сделать практику переоценки единой для всей России, а сведения о кадастровой стоимости актуальными среди всех регионов страны.
Рассмотрим, какие реквизиты необходимо заполнить на титульном листе.
ИНН указывается 12-значный идентификационный номер налогоплательщика.
КПП – 9-значный код, присваиваемый в органах ФНС.
Номер корректировки – у первичной декларации значение «0—», далее в случае уточнения указывается соответственно «1—», «2—» и т.д.
Налоговый период – в обычном порядке при сдаче ежегодной отчётности необходимо указать код «34», в случае реорганизации код «50».
Отчётный год – 2022
Представляется в налоговый орган (код) – указывается код, соответствующий территориальному отделению ФНС, в который направляется отчётность, наиболее часто используемый «281»
По месту нахождения – указывается код, соответствующий месту нахождения имущества, в отношении которого заполняется декларация.
Налогоплательщик – полное наименование компании.
Когда надо сдавать нулевую декларацию по налогу на имущество в 2023 году
По закону, налоговая декларация должна сдаваться в инспекцию ФНС только налогоплательщиками и по каждому из установленных НК РФ налогов (ст. 80 НК РФ). Если у компании на балансе нет объектов недвижимости, подлежащих обложению налогом на основании п. 4 ст. 374 НК РФ, то налоговая декларация не заполняется и не направляется в инспекцию ФНС.
Кроме того, с 2023 года российские организации не добавляют в декларацию по налогу на имущество данные о некоторых объектах. Такое возможно, если налоговая база приведенных объектов определяется как их кадастровая стоимость на основании ст. 375 НК РФ (п. 6. ст. 386 НК РФ). Если у данных лиц в прошедшем налоговом периоде имелись только приведенные объекты, то декларация в инспекцию ФНС не предъявляется.
Таким образом, по общему правилу, нулевая декларация по налогу на имущество в 2023 году не сдается в инспекцию ФНС. Однако, у этого правила есть исключение.
Так, приведенная нулевая декларация сдается в инспекцию ФНС при наличии у фирмы объектов, налог к уплате на которые равен нулю. Такое возможно при наличии у организации (письма ФНС РФ от 15.12.2011 № ЕД-21-3/375, от 08.02.2010 № 3-3-05/128):
- недвижимого имущества, не облагаемого налогом – иными словами, льготируемого;
- объектов ОС, являющихся полностью самортизированными.
Сооружения и оборудование в них
В соответствии с п. 1 ст. 130 ГК РФ и ст. 1 Закона о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним к недвижимому имуществу наравне со зданиями могут относиться сооружения. Какое определение дается сооружениям в действующем законодательстве?
Согласно ОКОФ к сооружениям относятся инженерно-строительные объекты, назначением которых является создание условий, необходимых для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, не связанных с изменением предмета труда, или для осуществления различных непроизводственных функций. Там же приводятся примеры сооружений: мост, эстакада, автодорога, нефтяная скважина, железнодорожные пути и т.п. Сооружения также упомянуты в п. 24 ст. 1 ГрК РФ, где дается определение системе коммунальной инфраструктуры как комплексу технологически связанных между собой объектов и инженерных сооружений, предназначенных для поставок товаров и оказания услуг в сферах электро-, газо-, тепло-, водоснабжения и водоотведения до точек подключения (технологического присоединения) объектов капитального строительства.
Общероссийский классификатор основных фондов. ОК 013-94, утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359.
Кроме того, определение сооружения приведено в пп. 23 п. 2 ст. 2 Закона N 384-ФЗ : сооружение — это результат строительства, представляющий собой объемную, плоскостную или линейную строительную систему, имеющую наземную, надземную и (или) подземную части, состоящую из несущих, а в отдельных случаях — и ограждающих строительных конструкций и предназначенную для выполнения производственных процессов различного вида, хранения продукции, временного пребывания людей, перемещения людей и грузов.
Федеральный закон от 30.12.2009 N 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений».
Как видим, определения отличаются, но вместе с тем не противоречат друг другу. Каким из них руководствоваться бухгалтеру при решении вопроса о классификации сооружений в качестве движимого либо недвижимого имущества? Поскольку в гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ речь идет об основных средствах, логично предположить, что приоритетным для бухгалтера должно быть определение, данное в ОКОФ, ведь именно в нем прямо указано, что к материальным основным фондам (основным средствам) относятся, помимо прочего, здания и сооружения.
Обратимся к Постановлению ФАС МО от 25.12.2012 по делу N А40-6408/11-145-72. Анализируя вопрос о законности отказа регистрирующего органа в проведении государственной регистрации сооружения связи в качестве объекта недвижимости, суд наряду с положениями ст. ст. 130 «Недвижимые и движимые вещи» и 134 «Сложные вещи» ГК РФ и Закона о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним сослался на Постановление Правительства РФ от 11.02.2005 N 68, которым утверждено Положение об особенностях государственной регистрации права собственности и других вещных прав на линейно-кабельные сооружения связи (далее — Положение). В документе указано, что под линейно-кабельными сооружениями связи, права на которые подлежат государственной регистрации в ЕГРП, понимаются сооружения электросвязи и иные объекты инженерной инфраструктуры, созданные или приспособленные для размещения кабелей связи. К линейно-кабельным сооружениям связи, являющимся объектами недвижимости, относятся прочно связанные с землей сооружения связи, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (п. п. 1 и 2 Положения).
Федеральный закон от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».
Примечание. Если разнородные вещи образуют единое целое, предполагающее использование их по общему назначению, они рассматриваются как одна вещь (сложная вещь) (ст. 134 ГК РФ).
Пунктом 3 Положения предусмотрено: линейно-кабельные сооружения связи, право на которые подлежит государственной регистрации, представляют собой:
- совокупность разнородных недвижимых вещей, технологически образующих единое целое, соединенных являющимися движимым имуществом физическими цепями (кабелями), имеющих одновременно следующие признаки:
- наличие функциональной и технологической взаимосвязанности;
- предназначение их для использования по общему целевому назначению для размещения кабеля связи;
- наличие протяженности (длины);
- объект недвижимости, созданный или приспособленный для размещения кабеля связи, функционально и технологически не взаимосвязанный и не образующий единое целое с другими сооружениями связи.
В силу п. 4 линейно-кабельное сооружение связи, имеющее признаки, указанные в пп. 1 п. 3, может регистрироваться как одна сложная вещь. Линейно-кабельное сооружение связи, имеющее признаки, указанные в пп. 2 п. 3, рассматривается как отдельный объект недвижимости.
Мелиоративные сооружения
Согласно ст. 2 Закона о мелиорации земель мелиоративные системы — это комплексы взаимосвязанных гидротехнических и других сооружений и устройств (каналы, коллекторы, трубопроводы, водохранилища, плотины, дамбы, насосные станции, водозаборы, другие сооружения и устройства на мелиорированных землях), обеспечивающих создание оптимальных водного, воздушного, теплового и питательного режимов почв на мелиорированных землях. Сооружения, представляющие собой систему открытых проводящих каналов (канавы, выложенные железобетонными лотками) и закрытой осушительной сети (состоящей из асбестоцементных труб различного диаметра, уложенных на глубине 0,9 м), созданы в целях осушения земель. Эти объекты прочно связаны с землей, их перемещение без несоразмерного ущерба назначению невозможно, но они не имеют самостоятельного функционального назначения, созданы исключительно в целях улучшения качества земель и обслуживают только земельный участок, на котором они расположены, поэтому являются его неотъемлемой частью. В силу ст. 135 «Главная вещь и принадлежность» ГК РФ мелиоративные сооружения должны следовать судьбе земельного участка. К таким выводам пришел Президиум ВАС в Постановлении от 17.01.2012 N 4777/08. Следовательно, право собственности на указанные объекты не может быть зарегистрировано. Как результат — не возникает оснований начислять налог на имущество, если сооружения созданы начиная с 1 января 2013 г.
Федеральный закон от 10.01.1996 N 4-ФЗ «О мелиорации земель».
Выбор средства и технология покраски металлического забора
- Очищаем поверхность от грязи, жирных пятен. Жирные разводы хорошо удаляются растворителем 647 или ацетоном, грязь – мыльной водой с мочалкой. Оставляем просохнуть.
- Наносим на поверхность металла кистью грунтовку. Оставляем на ночь просохнуть. Утром осматриваем пропущенные участки, проходим грунтовкой, оставляем до полного высыхания. Чтобы труд не оказался напрасным, работать лучше в сухую погоду.
- Приступаем к покраске. Рекомендуется надеть защитную одежду и маску. Наносим краску любым удобным инструментом (валиком, кистью, краскопультом) или комбинируем их при необходимости.
- устойчива к резким перепадам температур, влажности;
- не выгорает на солнце;
- отлично переносит механические повреждения;
- быстро сохнет (не больше часа);
- хорошо схватывается с основой;
- маскирует недостатки поверхности;
- легко наносится.
ОТВЕТ: В соответствии с приказом Минстройархитектуры РБ от 18.07.2022 № 172 «Об утверждении и введении в действие технических нормативных правовых актов в строительстве» ремонт (зданий, сооружений, инженерных и транспортных коммуникаций) — это совокупность работ и мероприятий по восстановлению работоспособности или исправности здания, сооружения, коммуникаций, их частей и (или) элементов, включая строительные конструкции и инженерное оборудование, не подпадающих под определение реконструкции. К ремонту относятся технические работы, связанные с восстановлением основных физико-технических и эстетических показателей (несущая способность, жесткость, теплозащита, отделка и т.д.), потребительских качеств, утраченных в процессе эксплуатации.
Произведенные в процессе восстановления объектов основных средств затраты отражаются в бухгалтерском учете того отчетного периода, к которому они относятся, на основании оформленных в установленном порядке первичных документов (актов выполненных работ, оказанных услуг; актов на списание использованных на ремонт материалов и др.).
Обзор изменений в порядке уплаты имущественного налога в 2022-2023 годах
С 2015 года в Налоговый кодекс внесены важные изменения, которые затронули налог на имущество. С этого года имущественный налог начали начислять по кадастровой стоимости, а не инвентаризационной, что привело к существенному увеличению налоговой нагрузки на собственников жилья. Первоначально нововведения затронули 28 российских субъектов, но с 2021 года инвентаризационная стоимость имущества не участвует в расчетах налога.
Если при расчете на основании инвентаризационной стоимости налог на имущество был номинальным: обычно не более 200-300 р., то при пересчете по кадастровой оценке он серьезно вырос.
После изменения порядка расчета россияне получили новые налоговые уведомления на внушительные суммы — до 5-46 тыс. в год.
В 2023 году во всей России налог на имущество будет рассчитываться по кадастровой стоимости, но в ряде регионов действует переходный период и используются понижающие коэффициенты:
- 0,4 — для Севастополя (здесь кадастровая стоимость учитывается второй год);
- 0,6 — респ. Алтай и Крым, Алтайского и Приморского краев, Свердловской, Иркутской, Волгоградской, Курганской,Томской областей и Чукотского АО.
Также законодательно установлено, что налог на имущество за год не может вырасти более чем на 10% в сравнении с прошлым годом.
В 2023 году в России пройдет кадастровая переоценка объектов недвижимости. Но ее результаты будут учтены только при расчете налогов на имущество за 2023 год. То есть россияне впервые заплатят налоги с учетом проведенной оценки в 2024 году.
Многие специалисты в области строительства утверждают, что винтовые сваи сейчас являются самым популярным видом фундамента (в основном на нем возводят деревянные и каркасные строения — прежде всего, дома и бани).
Как же решается вопрос о капитальности таких построек — признаются ли они недвижимым имуществом со всеми вытекающими последствиями?
Судебная практика, увы, не дает однозначного ответа. В одном случае суд отказался признать построенный дом недвижимостью только лишь из-за того, что он был возведен на винтовых сваях.
По его мнению, сваи не обеспечивают прочной связи с землей — поэтому такое строение следует отнести к движимому имуществу (решение Железнодорожного р-го суда Хабаровска, дело № 1654/17).
Следуя такой логике, собственник не должен платить налог за дом или баню на винтовых сваях, поскольку их нельзя поставить на кадастровый учет как объект недвижимости.
В другом случае суд не ограничился одной лишь характеристикой фундамента, а потребовал от эксперта проверить, насколько прочно само здание связано с ним (а значит, и с землей).
По заключению эксперта, дом не имел прочного крепления со сваями: болтовые соединения могли быть демонтированы без причинения серьезного ущерба всему сооружению.
Поэтому строение также не признали капитальным, но, как видно, уже по другому основанию (решение Первомайского р-го суда Ростова-на-Дону, дело № 2-4320/19).
Как показывает практика, в большинстве случаев постройки на винтовых сваях не признают недвижимостью — следовательно, их владельцам не грозит уплата налога.
Но если все-таки по своей конструкции здание надежно соединено со сваями (так, что нельзя его разобрать без причинения существенного ущерба), его могут отнести к недвижимости (а значит, придется платить налог).
Такой фундамент представляет собой бетонный или железобетонный контур, возводимый под несущими стенами здания.
Применяется при строительстве разных типов зданий (и деревянных, и каменных, и монолитных) и считается одним из самых надежных.
В отличие от винтовых свай, ленточный фундамент чаще всего является основанием для отнесения постройки к объекту недвижимости — но при условии, что он заглублен относительно уровня земли (решение Волгодонского р-го суда Ростовской обл., дело № 2-794/16).
Это обеспечивает устойчивую связь строения с землей, что является главным признаком недвижимого имущества. Поэтому за постройку на ленточном фундаменте, как правило, приходится платить налог.
В практике встречаются лишь отдельные исключения, когда здание даже на ленточном фундаменте не признают капитальным: фундамент не был заглублен в землю и крепился к сэндвич-панелям.
Суд признал такую конструкцию сборно-разборной — и, как следствие, отнес ее к движимому имуществу (решение Зейского р-го суда Амурской обл., дело № 2-1073/2011).
Всероссийская переоценка объектов недвижимости
В 2023 году в России проведут государственную кадастровую оценку сооружений, объектов незавершенного строительства, зданий и помещений. С этого момента переоценка будет проводиться во всех регионах раз в четыре года, а в городах федерального значения — раз в два года. Данные изменения направлены на то, чтобы сделать практику переоценки единой для всей России, а сведения о кадастровой стоимости актуальными среди всех регионов страны.
Информацию о том, как изменится кадастровая стоимость, можно узнать из выписки из ЕГРН или справки о кадастровой стоимости, которые можно получить в МФЦ или заказать в территориальных управлениях Росреестра.
В 2023 году в России проведут государственную кадастровую оценку сооружений, объектов незавершенного строительства, зданий, помещений
Итак, кадастровая стоимость является обязательным условием, при котором по объекту начисляется налог на имущество в 2023 году. Она не является константой, то есть может меняться в зависимости от различных факторов. Для определения этой стоимости проводится кадастровая оценка недвижимости.
Какие именно объекты должны быть оценены по кадастровой стоимости в целях налогообложения, указано в статье 378.2 НК РФ. К ним относятся:
- административно-деловые и торговые центры;
- помещения под офисы, для торговли, заведений общественного питания и оказания услуг;
- некоторые типы объектов иностранных юрлиц;
- жилая недвижимость, гаражи, машино-места, дачные дома, хозяйственные постройки на участках под ИЖС или подсобное хозяйство, а также объекты незавершённого строительства.
Это общий список типов объектов. В каждом регионе по решению властей проводится оценка их кадастровой стоимости. В текущем году подавляющая часть российсикх регионов оценивает недвижимость по кадастровой стоимости. Такая оценка может быть проведена как выборочно, так и в отношении всех видов объектов недвижимости. Как пример – администрация субъекта РФ решает провести оценку в отношении всех многоквартирных домов.
После определения кадастровой стоимости издаётся закон о том, что налогообложение объектов должно проводиться на её основе.
Является ли кирпичный забор объектом недвижимого имущества
ст.1 ГрК
10) объект капитального строительства — здание, строение, сооружение, объекты, строительство которых не завершено (далее — объекты незавершенного строительства), за исключением временных построек, киосков, навесов и других подобных построек;
Согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ движимым имуществом признаются вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги.
К недвижимым вещам (недвижимости) в соответствии с п. 1 ст. 130 ГК РФ относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Права на недвижимые вещи подлежат государственной регистрации (п. 1 ст. 131 ГК РФ).
Какого-либо перечня недвижимого имущества или критериев отнесения тех или иных объектов к нему законодательство не содержит. В связи с этим решение вопроса о возможности отнесения к недвижимости того или иного объекта во многом зависит от фактических обстоятельств дела и характеристик конкретного объекта.
В судебной практике при решении вопроса об отнесении объектов имущества к недвижимости обращается внимание не только на связь того или иного объекта с земельным участком, но и на самостоятельное функциональное назначение такого объекта. То есть проверяется:
— не является ли вещь частью другой вещи (если разнородные вещи образуют единое целое, предполагающее использование их по общему назначению, они рассматриваются как одна вещь (сложная вещь) (ст. 134 ГК РФ));
— не является ли вещь принадлежностью другой главной вещи (вещь, предназначенная для обслуживания другой (главной) вещи и связанная с ней общим назначением (принадлежность), следует судьбе главной вещи, если договором не предусмотрено иное (ст. 135 ГК РФ)).
Железнодорожные пути представляют собой, как правило, сложный, многосоставной объект, не только тесно связанный с земельным участком, но и обладающий самостоятельным по отношению к земельному участку, на котором он расположен, функциональным назначением. В большинстве случаев судебная практика подтверждает правомерность отнесения этого объекта к недвижимому имуществу (смотрите, например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 19.05.2022 N Ф01-1757/11, ФАС Северо-Кавказского округа от 15.04.2022 по делу N А53-13118/2022, ФАС Поволжского округа от 11.04.2022 N Ф06-2256/11, ФАС Северо-Западного округа от 16.02.2022 N Ф07-425/2022 и от 14.10.2022 N Ф07-10755/2022).
Однако, если по своему характеру и предназначению железнодорожные пути представляют собой временное сооружение, к недвижимости они отнесены быть не могут (смотрите постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.12.2022 N Ф07-11984/2022).
Напротив, площадки с асфальтовым или бетонным покрытием суды в большинстве случаев не признают недвижимым имуществом, указывая на то, что покрытие какой-либо площади земельного участка несет вспомогательную функцию по отношению к назначению земельного участка и является лишь элементом его благоустройства. Оно улучшает земельный участок, но не препятствует его использованию по другому назначению (смотрите постановления ФАС Поволжского округа от 25.04.2022 N Ф06-2513/11 и от 15.12.2022 по делу N А49-11707/2022, ФАС Северо-Западного округа от 11.10.2022 N Ф07-9650/2022 и от 17.05.2022 N Ф07-4533/2022, ФАС Центрального округа от 01.07.2022 по делу N А14-5380/2022/183/13 и от 03.07.2022 N А14-15447/2022/516/13 (Ф10-2234/09), ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.10.2022 N А33-11670/2022-Ф02-5647/06-С2, Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.09.2022 N 11АП-7077/2022, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.09.2022 N 15АП-4510/2022).
В судебной практике имеются решения о признании недвижимым имуществом сложной вещи, сложного объекта (в частности, автостоянки), в состав которого входит и асфальтовое покрытие, но не покрытия как такового (смотрите постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2022 N 17АП-2803/09, ФАС Поволжского округа от 30.09.2022 N А55-1188/2022). Если площадка с твердым покрытием предназначена для обслуживания зданий или сооружений, функционально связана с ними, суды не признают ее самостоятельным объектом недвижимости, основываясь на положениях ст.ст. 134, 135 ГК РФ (смотрите, например, постановления ФАС Уральского округа от 10.01.2022 N Ф09-10910/07-С6, Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.03.2022 N 11АП-1059/2022, решение Арбитражного суда Республики Коми от 01.06.2022 N А29-1888/2022).
Таким образом, площадка с твердым покрытием (асфальтовым или бетонным) сама по себе не является недвижимым имуществом.
Хотя должны отметить, что имеются отдельные случаи, когда суды все же признавали такие объекты недвижимым имуществом, основываясь, в частности, на наличии их тесной связи с землей и на признании их объектом капитального строительства (смотрите постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 14.05.2022 N 02АП-1537/2022).
Кроме того, объекты, соответствующие определению недвижимости по техническим характеристикам, могут не быть признаны недвижимым имущество в зависимости от обстоятельств их создания.
В соответствии со ст. 218 ГК РФ основанием возникновения права собственности на новую вещь являются ее создание, изготовление для себя с соблюдением закона и иных правовых актов. А согласно ст. 263 ГК РФ собственник земельного участка может возводить на нем здания и сооружения, но при условии соблюдения градостроительных и строительных норм и правил, а также требований о целевом назначении земельного участка.
Недвижимое имущество, созданное на земельном участке, не отведенном для этих целей в порядке, установленном законом и иными правовыми актами, либо созданное без получения на это необходимых разрешений или с существенным нарушением градостроительных и строительных норм и правил, является самовольной постройкой. Лицо, осуществившее самовольную постройку, не приобретает на нее право собственности (п.п. 1, 2 ст. 222 ГК РФ). Это касается даже собственников земельных участков и расположенных на них зданий, осуществивших реконструкцию таких зданий (п. 9 Обзора судебной практики по некоторым вопросам применения арбитражными судами статьи 222 Гражданского кодекса Российской Федерации, направленного информационным письмом Президиума ВАС РФ от 09.12.2022 N 143).
Как оформить право собственности на забор
Для обращения в территориальное подразделение Росреестра за оформлением права собственности на забор потребуется предварительная инвентаризация данного объекта, его обозначение на плане БТИ. Кроме того, собственнику забора следует собрать документы, подтверждающие приобретение или самостоятельное возведение данного объекта. Земельный участок, на котором возведен объект, должен принадлежать собственнику забора или находиться в его владении, при этом целевое назначение участка должно допускать возведение на нем подобного забора. Кроме того, к объектам недвижимого имущества могут отнести лишь тот забор, который имеет фундамент, что подтверждает невозможность его демонтажа без нанесения серьезного ущерба этому имуществу.
Вопрос о возможности оформления права собственности на забор является достаточно сложным, поскольку для принятия положительного решения органами Росреестра необходимо соответствие забора целому ряду характеристик. Во-первых, забор должен быть неразрывно связан с землей, причем его демонтаж, разбор или перемещение должны быть невозможными без нанесения несоразмерного ущерба данному объекту. Кроме того, обычно забор является вспомогательной вещью, поэтому право собственности на него регистрируется вместе с основным объектом. В качестве основного объекта может выступать здание, сооружение или имущественный комплекс, огороженный указанным забором.