УСН для ИП 2021: инструкция по упрощенке 6 %
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «УСН для ИП 2021: инструкция по упрощенке 6 %». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сколько угодно, можно вписать в заявление хоть весь Классификатор (вопрос только в том – насколько это вам нужно). В лист, где указывают коды ОКВЭД, можно вписать 68 кодов, но таких листов может быть и несколько, в этом случае основной вид деятельности вписывают только один раз, на первом листе.
Примеры подбора кодов ОКВЭД в зависимости от выбранной сферы деятельности
Не всегда представление заявителя о предполагаемых кодах деятельности совпадает с логикой структуры классификатора ОКВЭД. Например, понятно, когда речь идет о деятельности, связанной со сдачей аренду квартир и офисов. Сюда подходят следующие коды ОКВЭД:
- 68.20 Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом
- 68.20.1 Аренда и управление собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом
- 68.20.2 Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом
Так же, довольно логично, выстроены виды деятельности, связанные с торговлей или оказанием услуг такси. Но вот, например, дизайнер, связанный с Интернет-рекламой, может работать под следующими кодами ОКВЭД:
- 18.12 Прочие виды полиграфической деятельности
- 74.20 Деятельность в области фотографии
- 62.09 Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая
- 73.11 Деятельность рекламных агентств
- 73.12 Представление в средствах массовой информации
- 90.03 Деятельность в области художественного творчества
- 90.01 Деятельность в области исполнительских искусств
- 62.01 Разработка компьютерного программного обеспечения
Налоговые споры, связанные с деятельностью по неуказанному коду ОКВЭД
Вся «железобетонная» логика налоговиков основана на их стремлении к непризнанию за налогоплательщиком права на налоговую льготу или уменьшению налоговой базы. Тут в ход идет все, в том числе и отказ принимать расходы по сделкам с контрагентами, если у них не указан вид деятельности, по которому состоялась хозяйственная операция.
Чаще всего такие отказы связаны с признанием расходов при расчете налога на прибыль и возврате НДС. Судьи в таких спорах, как правило, встают на сторону бизнесмена, но если вы не хотите доводить дело до суда, то лучше убедиться в том, что у вашего партнера указан необходимый код ОКВЭД.
Еще один важный момент – когда налоговики безосновательно пытаются доказать, что деятельность по неуказанному коду ОКВЭД в принципе не является предпринимательской. В частности, известны отказы в праве применять налоговую ставку 6% для предпринимателя на УСН Доходы, если он получил эти доходы по неуказанным кодам ОКВЭД. Такие доходы ФНС пытается обложить НДФЛ по ставке 13%, как полученные физлицом от деятельности, не относящейся к предпринимательской.
Здесь необходимо следовать принципу «от большего к меньшему». В первую очередь необходимо выбрать раздел/подраздел или несколько. Затем следует подобрать класс и подкласс, которые представлены в виде цифровых значений. От подкласса требуется перейти к выбору групп и подгрупп. В завершении выбрать вид деятельности. Это и есть код, который уже не делится ни на какие составляющие.
Минимальное число цифр в выбранном ОКВЭДе должно быть 4 и более. Это значит, что необязательно указывать код, состоящий из 6 цифр, можно просто остановиться на группе. Если вид деятельности предполагает получение лицензии или оформление специальных разрешений на его осуществление, то следует зарегистрировать вид из 6 цифр.
Работодатели обязаны подать в ФСС документы, подтверждающие основной вид деятельности, до 15 апреля года, следующего за отчетным в соответствии с Приказом Минздравсоцразвития № 55 от 31.01.06 года. Организации предоставляют подобное подтверждение каждый год, а ИП – работодатели только в случае изменения основного вида деятельности. Основной вид деятельности – тот, от которого полученные доходы выше в сравнении с доходами от другой деятельности за прошедший год.
ФСС имеет право установить самые высокие тарифы из всех видов деятельности, указанных у страхователя, если подтверждение не было подано. В данном случае надо помнить, что наличие большого числа видов экономической деятельности в ЕГРЮЛ, которые часто бывают запасными, также влечет за собой установление ФСС более высоких страховых тарифов.
Законодательно напрямую не установлена ответственность для предпринимателей за осуществление деятельности, не указанных в ЕГРИП.
Если Вы осуществляете деятельность по не указанному или не внесенному позднее коду ОКВЭД, то Вас могут привлечь к административной ответственности. В соответствии со ст. 14.25 КоАП РФ за «…непредставление, или несвоевременное представление, или представление недостоверных сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе» Вам может быть вынесено предупреждение или наложен штраф в размере до 5 000 руб.
В связи с этим, напоминаем, что внести изменения необходимо в течение 3 дней после начала деятельности по новому коду (ст. 5 (5) закона № 129-ФЗ от 08.08.01 года).
Ограничения, связанные с применением УСНО
УСН не может применяться одновременно с другими системами налогообложения, такими как ОСНО и ЕСХН.
Существует также ограничение в отношении организационной структуры предприятия. Если предприятие имеет в своей структуре филиалы, применять УСН оно не может (п. 3 ст. 346 НК РФ).
Обращаем внимание на то, что обособленные подразделения, которые не являются филиалами, не лишены права использовать по разрешенным видам деятельности УСН в 2021 году.
Ограничением для применения УСН также является доля участия в организации других юрлиц, которая не должна превышать 25%.
Численность сотрудников должна составлять не более 130 человек, стоимость основных фондов — не более 150 млн руб., доходы (от продаж плюс внереализационные) за год применения УСН — не более 200 млн руб. А чтобы воспользоваться возможностью перехода на УСН со следующего года, надо за 9 месяцев текущего налогового периода иметь доход не больше 112,5 млн руб.
Какое ограничение по численности работников установлено для упрощенцев, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к КонсультантПлюс и узнайте экспертное мнение бесплатно.
Как ИП выбрать коды ОКВЭД, если у него несколько видов деятельности?
Как ИП выбрать коды ОКВЭД, если у него несколько видов деятельности? Например, днем он что-то чинит, продает, а еще сдает квартиру в аренду.
Важно ли для налоговой, что именно является основным доходом? Допустим, если продаж товаров стало больше, чем оказания услуг, то не станет ли это поводом проверить, не устроил ли ИП торговый центр на дому?
Предприниматель выбирает коды ОКВЭД и заявляет об этом при регистрации ИП. Если в дальнейшем ИП начинает заниматься чем-то другим, он должен сообщить об этом в налоговую — сменить или добавить коды ОКВЭД.
Если налоговая узнает, что ИП стал получать доходы от новой или неосновной деятельности, она может организовать проверку. Но проверят, скорее всего, не из-за неправильных кодов ОКВЭД, а если будут сомнения, что предприниматель действительно ведет новую деятельность. Налоговая может заподозрить, что ИП, например, занялся обналичиванием денег фирмы-однодневки, а это незаконно.
Если налоговая увидит, что у вас просто поменялась деятельность, а коды ОКВЭД не изменились, то может оштрафовать.
Чтобы не было проблем и штрафов, рекомендую уведомить налоговую и о смене основного вида деятельности, и о новых дополнительных, о которых вы ранее не заявляли. Расскажу подробнее, как это сделать и что бывает, когда вид деятельности не соответствует тому, как все обстоит в жизни.
Определение и сущность классификатора ОКВЭД
Любая вновь зарегистрированная организация должна сообщать государственным структурам о тех видах деятельности, которыми она собирается заниматься. Это же касается и фирм, решивших сменить свой вид деятельности на нечто иное. Для таких целей разработан специализированный справочник ОКВЭД. Он представляет собой 21 раздел, каждый их них имеет своё буквенное обозначение. Разделы включают в себя коды видов деятельности, опираясь на цифровую кодировку классов, подклассов, групп, подгрупп и видов деятельности. То есть каждый код – это своего рода местонахождение вида деятельности в иерархии справочника.
Важно! Для указания в документах не обязательно использовать полный шестизначный код. Достаточно указания первых четырёх цифр – группы кодов. Это позволяет не указывать все коды, попадающие в эту группу, они попадут в документ автоматически.
Виды деятельности для налоговых каникул
Информация о видах деятельности ИП на УСН была бы неполной без рассмотрения темы налоговых каникул. Это специальная льгота, при которой налог рассчитывается по нулевой ставке.
Налоговые каникулы действуют только на двух системах налогообложения – УСН и ПСН. Каждый субъект РФ принимает свой закон о нулевой ставке для ИП и устанавливает перечень льготных видов деятельности.
И здесь на самом деле есть существенные ограничения. Нулевая ставка возможна только для социально ориентированных сфер бизнеса. Торговля и многие бытовые услуги под налоговые каникулы не подпадают.
Например, Закон Белгородской области от 14.07.2010 № 367 установил нулевую ставку для ИП на УСН только по этим направлениям:
- растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;
- рыболовство и рыбоводство;
- животноводство;
- производство одежды;
- производство кожи и изделий из кожи;
- обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки;
- производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования;
- производство мебели;
- производство изделий народных художественных промыслов;
- научные исследования и разработки;
- предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
- предоставление услуг по дневному уходу за детьми;
- ремонт предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения.
Налоговые каникулы на УСН продолжат действовать до конца 2023 года, поэтому у только что зарегистрированных ИП ещё есть шанс поработать по нулевой ставке. А узнать перечень льготных видов деятельности в своем регионе можно в налоговой инспекции или на сайте ФНС.
Пониженные тарифы взносов за работников
И наконец, еще одна льгота для плательщиков упрощенного режима связана с пониженными тарифами страховых взносов за работников. Стандартные тарифы взносов вынуждают работодателей платить от 30,2% до 38,5% от выплачиваемых работникам сумм.
Но для некоторых видов деятельности УСН, которые приводятся в статье 427 НК РФ, действуют пониженные тарифы взносов. Вместо полных тарифов работодатели обязаны платить только 20% на обязательное пенсионное страхование наемного персонала. Вот этот перечень:
- производство пищевых продуктов и безалкогольных напитков;
- производство текстильных изделий, одежды, кожи и изделий из нее;
- обработка древесины, производство изделий из дерева и пробки, бумаги и бумажных изделий;
- производство химических веществ и продуктов;
- производство лекарств, медицинских инструментов, оборудования, материалов;
- производство резиновых, пластмассовых и металлических изделий;
- производство компьютеров, электронных и оптических изделий, оборудования, транспорта;
- производство музыкальных инструментов, спорттоваров, игр и игрушек;
- ремонт и монтаж машин и оборудования;
- сбор и обработка сточных вод, утилизация отходов, обработка вторсырья;
- строительство зданий и инженерных сооружений;
- специализированные строительные работы;
- ТО и ремонт автотранспорта;
- розничная торговля лекарствами, ортопедией и изделиями, применяемыми в медицинских целях;
- деятельность сухопутного, трубопроводного, водного, воздушного и космического транспорта;
- складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность;
- деятельность почтовой связи и курьеров;
- производство кино- и видеофильмов, телепрограмм;
- деятельность в области теле- и радиовещания, телекоммуникации;
- разработка компьютерного программного обеспечения и консультационные услуги в этой области;
- деятельность в области информационных технологий;
- управление недвижимым имуществом;
- научные исследования и разработки;
- деятельность ветеринарная;
- деятельность турагентств;
- обслуживание зданий и территорий;
- образование и здравоохранение;
- социальные услуги по уходу;
- деятельность учреждений культуры и искусства, библиотек, архивов, музеев;
- деятельность в области спорта;
- ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения;
- предоставление прочих персональных услуг.
Пониженные тарифы по этим видам деятельности действуют при следующих условиях:
- доход от перечисленных направлений бизнеса составляет не менее 70% от общего объема доходов предпринимателя;
- годовой доход работодателя не превышает 79 млн рублей.
К сожалению, действие этой льготы для упрощенцев ограничено периодом 2017-2018 гг. А с 2019 года, если не будут внесены изменения, работодатели на УСН по этим видам деятельности станут платить взносы на общих основаниях.
Вид деятельности и ОКЭД: в чем разница.
Общий классификатор экономической деятельности (ОКЭД) разработан Комитетом по статистике МНЭ РК и утвержден Приказом №68-од от 22.02.2019 г.
Основная путаница происходит потому, что многие предприниматели отождествляют вид деятельности с ОКЭД. Однако, эти два понятия не следует путать.
Видов деятельности у субъекта предпринимательства может быть 3:
- основной;
- вторичный;
- вспомогательный.
При этом обязательно следует определиться только с основным видом деятельности. Вторичных и вспомогательных у ИП может вообще не быть –это зависит от специфики деятельности.
Основной –это тот вид деятельности, доля добавленной стоимости которого превышает долю каждого из остальных видов деятельности.
Вторичный –это вид деятельности, помимо основного, но с меньшей долей добавленной стоимости. Сумма оборотов по вторичным ОКЭД не должна превышать 50% от общего оборота ИП. Вторичный вид деятельности, также как и основной, подразумевает производство товаров и услуг для потребления третьими лицами.
Вспомогательный –это вид деятельности, который ведется для поддержания основного вида деятельности и продукты (услуги) этого вида деятельности потребляются самим субъектом: уборка, обслуживание, охрана и т.д. Третьи лица не потребляют товары или услуги, вырабатываемые в рамках вспомогательного вида деятельности.
А вот уже в рамках выбранных видов деятельности выбираются соответствующие им ОКЭД. Выбранных ОКЭД может быть несколько — законодательно максимальное количество ОКЭД не ограничивается.
Изменить ОКЭД или добавить новый можно оформив заявки на присвоение ОКЭД форма на портале stat.gov.kz или портале e-license.
Заполняя электронную форму, следует указать:
- 1 ОКЭД согласно основному виду деятельности;
- Несколько вторичных (если видов деятельности несколько).
По выбранным кодам ОКЭД:
- налоговая рассчитывает коэффициент налоговой нагрузки на налогоплательщиков;
- органы статистики запрашивают у налогоплательщика –респондента те или иные статистические формы.
Все ли ОКЭД вправе выбрать для себя ИП на упрощенке?
Выбор определенного ОКЭД при регистрации ИП зависит не только от того вида деятельности, которым предприниматель намерен заниматься, но и от применяемого налогового режима.
Если ИП намерен работать по общеустановленному режиму, он вправе выбрать для себя любой ОКЭД, который ему подходит.
Однако, если ИП намерен применять упрощенку, то следует учитывать, что спецрежимы для малого бизнеса не позволяют занятие некоторыми видами деятельности (а значит, нельзя указывать при регистрации и соответствующие им коды ОКЭД).
Эти виды деятельности указаны в п.3 ст.683 НК РК:
- производство подакцизных товаров;
- хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
- реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;
- проведение лотерей;
- недропользование;
- сбор и прием стеклопосуды;
- сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
- консультационные услуги;
- деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
- финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
- деятельность в области права, юстиции и правосудия;
- деятельность в рамках финансового лизинга.