Налоговый вычет 2023: кто и как может получить, когда и какие документы подавать
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый вычет 2023: кто и как может получить, когда и какие документы подавать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Еще один вариант получения налогового вычета по уплаченным процентам — оформить заявление на получение вычета у работодателя, по которому он не будет удерживать НДФЛ, пока не исчерпается сумма положенного вам налогового вычета.
Кaк вepнyть НДФЛ c пpoцeнтoв пo ипoтeкe чepeз paбoтoдaтeля
Оформление вычета через работодателя возможно в любой момент. Необязательно ждать окончания текущего года. Порядок действий:
- Собрать пакет документов, передать их ФНС и заполнить заявление для получения вычета через работодателя.
- Ждать 30 дней проверку ФНС. Если она пройдет успешно, налоговая направит работодателю соответствующее заявление.
- Написать в бухгалтерии работодателя заявление о предоставлении налогового вычета.
После этого вы начнете получать зарплату полностью, без вычета НДФЛ. Так будет, пока положенная сумма вычета не будет исчерпана. Далее можно снова подавать документы на получение следующего «транша».
Кто может получить вычет по месту работы
В соответствии с требованиями Налогового Кодекса, право на льготу имеет резидент РФ. Им может быть как гражданин России, так и иностранец, проживающий на российской территории не менее 183 дней в течение 12 месяцев, идущих подряд. Второе условие — наличие налогооблагаемых доходов по ставке 13% или 15%.
|
Обязательный статус |
|
|
1. |
Налоговый резидент РФ |
|
2. |
Плательщик НДФЛ по ставке 13% или 15% |
Вопрос:
Мой муж работает на полставки. Может ему быть предоставлен НВ?
Ответ:
Продолжительность рабочего периода не влияет на возможность получения компенсации, главное чтоб место работы было официальным и были перечисления подоходного налога.
Вопрос:
Влияет ли стаж на размер вычета?
Ответ:
Сам показатель стажа не влияет на уровень начислений. Размер определяется с учетом суммы траты (в рамках лимита). Количество отработанных месяцев в году влияет на сумму уплаченного за год подоходного налога, а значит, на тот уровень, что может быть выплачен заявителю по окончании периода.
За что можно получить вычет?
Один из самых распространенных — имущественный налоговый вычет. Он предоставляется в размере фактически произведенных расходов на строительство или приобретение жилья, но не более 2 миллионов рублей. То есть, купив квартиру, вы вправе получить возмещение 13 % подоходного налога с ваших будущих доходов, пока эти доходы не превысят два миллиона. Если вы приобрели квартиру за 2 млн рублей, то сможете сэкономить на налогах 260 000. Если же приобретенное жилье стоило меньше, то льготу предоставляют исходя из его стоимости, а если больше, то льготу по налогу все равно исчисляют из расчета 2 000 000 рублей, то есть максимальная сумма возврата составит те же 260 000.
Кроме имущественного, подав заявление по месту работы, вы вправе получать:
- стандартные: на себя (предоставляется участникам военных действий, ликвидаторам аварий с радиационным заражением и др.), на детей (1400 на первого и второго ребенка и 3000 на третьего и последующих);
- социальные: на сумму потраченных денежных средств на лечение или обучение, на страхование жизни;
- профессиональный: если вы работаете по гражданско-правовому договору или получаете авторское вознаграждение.
Сроки получения вычета
Получение налогового вычета через работодателя в целом можно считать практически мгновенным, ведь увидеть деньги мы можем уже в первый месяц. Проблема лишь в том, что мы получаем налоги частями, с другой стороны – с зарплаты не удерживают деньги.
В случае с налоговой службой и декларацией, нам сначала нужно будет дождаться конца года. Дальше мы подаем документы на получение налогового вычета. Чтобы ускорить эту процедуру, можно еще раньше обратиться в налоговую службу и оформить разрешение на получение налогового вычета.
По закону у ИФНС есть 3 месяца для того, чтобы разобраться с данным вопросом. В это время проверяются все документы, выплаты НДФЛ, факт проживания в стране в течение определенного срока.
Документы пройдут еще и через камеральную проверку – за нее уходит еще месяц. В итоге получаем, что через налоговую вычет мы сможем получить не раньше весны следующего года после покупки недвижимости. Любые проблемы с документами могут сильно увеличить этот срок. С другой стороны, мы через работодателя не можем получить налоговый вычет за прошлые годы, а потому вариант с налоговой нельзя считать совсем плохим.
Право на вычет при покупке квартиры нельзя передать родственникам. Например, если квартиру купила мама, но у нее уже нет налогооблагаемых доходов, а только пенсия, вычет за нее не могут получить взрослые дети. Даже если мама никогда раньше не получала вычет. В такой ситуации право на вычет у мамы возникает, но вернуть НДФЛ она не может, потому что его не платит.
Если родители платят за долю ребенка, они могут вернуть НДФЛ с этой суммы расходов. Такая возможность прямо предусмотрена Налоговым кодексом. Стоимость доли ребенка до 18 лет, оплаченная средствами родителей, не увеличивает лимит их вычета, а входит в него. Родители все равно вернут налог максимум с 2 млн рублей. Просто расходы на долю ребенка учтутся как расходы родителей. Когда ребенку исполнится 18 лет и он в будущем купит свою квартиру, право на собственный вычет у него сохранится в полном объеме.
У пенсионеров особый порядок возврата налога. Они могут получить вычет не только за тот год, когда купили квартиру, и последующие годы, но и за три предыдущих года. Такое право по Налоговому кодексу предоставлено только пенсионерам. Например, если пенсионерка в 2018 году купила квартиру и в том же году вышла на пенсию, то налог на доходы она уже не платит. Вернуть его за последующие годы она не сможет: в бюджет ведь ничего не перечисляет. Зато она имеет право заявить вычет за 2017, 2016 и 2015 год. И вернуть тот НДФЛ, который заплатила до выхода на пенсию и покупки квартиры. Такое право есть и у работающих пенсионеров: даже если они платят НДФЛ, все равно могут вернуть налог за три года до покупки квартиры.
Что нужно сделать для получения вычета
Администрация предприятия не может самостоятельно оценивать наличие или отсутствие права на вычет. Сделать это может только представитель налоговых служб, поэтому покупателю недвижимости предстоит обратиться в ИФНС для получения уведомления. Для этого нужно представить следующий комплект документов:
- заявление о желании воспользоваться вычетом по месту работы;
- правоустанавливающие документы на недвижимость, прошедшую регистрацию в Росреестре – выписка ЕГРН, договор купли-продажи и передаточный акт;
- документы, подтверждающие фактическое перечисление средств продавцу – письменная расписка, платежное поручение с отметкой банка и т.д.;
- выписка по ипотечному договору, подтверждающая размер уплачиваемых процентов;
- справка 2-НДФЛ с места работы.
Оформление вычета: обращение в бухгалтерию работодателя
Получив уведомление, необходимо будет передать его в бухгалтерию работодателя, дополнив заявлением на предоставление вычета. Форму соответствующего заявления нужно будет попросить непосредственно у бухгалтеров или же у специалистов кадровой службы.
заявления на налоговый вычет у работодателя.
Начиная с месяца, в котором уведомление из ФНС, а также заявление переданы в бухгалтерию, подоходный налог с зарплаты гражданина платиться не будет. На руки человек сможет получать, таким образом, доход, который на 13% больше его обычной зарплаты.
Получение соответствующих выплат может продолжаться:
- до момента исчерпания вычета;
- до конца календарного года.
Теоретически, оба сценария могут произойти и одновременно. Во втором случае для продолжения получения выплат нужно вновь произвести все указанные выше действия.
Плюсы и минусы вычета по месту работы
Ключевым преимуществом такого варианта предоставления льготы является возможность обращения еще до истечения календарного года. Например, совершив и зарегистрировав сделку в феврале, вы сразу можете обращаться за вычетом – получать уведомление в ИФНС и подавать заявление руководству предприятия. При стандартном обращении за льготой через налоговые органы, придется ждать почти 10 месяцев, чтобы подать декларацию, а затем ожидать рассмотрения документов и перечисления средств.
Однако при таком способе возврата НДФЛ можно столкнуться и с определенными минусами:
- если при обращении в ИФНС можно разом получить большую сумму, то при текущем освобождении от налога экономический эффект будет не столь заметен – ежемесячный заработок будет увеличен на 13%;
- отсутствует гарантированная возможность получить переплату НДФЛ за предыдущие месяцы после регистрации сделки – хотя закон предусматривает такую возможность, судебная практика содержит противоречивые нормы по вопросу возврата уже удержанных сумм;
- поскольку обращение за вычетом по месту работы не столь распространено, бухгалтерия или финансовый отдел могут столкнуться со сложностями при проводках возврата удержанных сумм налога.
Уточнить все спорные вопросы у работодателя можно еще на стадии заключения договора купли-продажи и регистрации сделки. Если вероятность возврата удержанного НДФЛ будет невелика, целесообразно дождаться истечения календарного года, чтобы получить средства из бюджета. Принудительно обязать администрацию предприятия вернуть удержанный налог практически невозможно.
Если же работодатель отказывает в принятии заявления или предоставлении вычета по месту трудоустройства, гражданин может использовать стандартные варианты защиты, в том числе обращение в суд. Альтернативным вариантом решения проблемы может являться подача декларации и возврат части налога через ИФНС.
Получение вычета с нескольких трудовых договоров
Бывает и такое, что гражданин работает сразу на несколько организаций, то есть у него 2 или более работодателей. Может ли он одновременно получать вычет с каждого? Начиная с 2014 года такая возможность действительно существует. Более того, сам налогоплательщик имеет возможность распределить размер выплат по каждому из них самостоятельно (это касается ведь только удерживаемых с заработной платы налогов). Однако получить 2 копии справок, подтверждающих право на получение вычета, через онлайн-портал сейчас невозможно. Придется лично обращаться в региональное представительство налоговой по месту регистрации и индивидуально с инспектором решать этот вопрос. Также от каждого работодателя необходимо получить форму 2-НДФЛ.
Законодательные акты по теме
Следует изучить такие документы:
| Документ | Название |
| п. 3 и п. 4 ст. 80 НК РФ | О подаче документов на налоговый вычет в ИФНС по месту прописки |
| п. 2 ст. 88 НК РФ | О 3-месячном сроке камеральной проверки поданных в ИФНС на налоговый вычет документов |
| п. 6 ст. 78 НК РФ | О сроке возврата (1 месяц) ранее уплаченных в счет налога средств |
| Письмо Минфина от 18 мая 2020 года № БС-4-11/8256 | О сроке (месяц) камеральной проверки документов на налоговый вычет у работодателя |
| Письмо Минфина РФ от 21 марта 2020 года № 03-04-06/15541 | О том, что с зарплаты перестанут удерживать НДФЛ сразу по предоставлении заявления и уведомления от ФНС |
| п. 8 ст. 220 НК РФ | О праве сотрудника получить налоговый вычет по любому месту работы или сразу по нескольким |
| Письмо Минфина РФ от 6 октября 2020 № БС-4-11/18925 | Утверждение форма заявления на имущественный вычет у двоих работодателей |
| Письмо УФНС по г. Москве от 09 августа 2006 № 28-10/71501, Письмо ФНС РФ от 23 сентября 2008 № 3-5-03/528 |
О том, что подать повторное заявление на налоговый вычет в ФНС при смене работы станет возможным только с нового календарного года |
Как бывает на практике…
Ситуация 1. Прошли новогодние праздники, сотрудники представили документы в инспекцию вместе с декларацией. Заявление от работника о предоставлении имущественного вычета бухгалтер получил не с первого месяца налогового периода (января), а позже (в феврале, марте и т. д.). Каков должен быть порядок действий бухгалтера учреждения в такой ситуации? Разъяснений чиновников на этот счет предостаточно (письма Минфина РФ от 30.10.2015 № 03‑04‑05/62629, от 25.09.2015 № 03‑04‑05/55051, от 07.09.2015 № 03‑04‑05/51303, от 20.07.2015 № 03‑04‑05/41417), также есть судебные пояснения (см. Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, утвержденный Президиумом ВС РФ 21.10.2015, Определение ВС РФ от 13.04.2015 № 307‑КГ15-324).
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода (года) по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Следовательно, при обращении физического лица к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года налог исчисляется за весь истекший с начала года период с применением имущественного налогового вычета. То есть если, например, налогоплательщик обратился к работодателю – налоговому агенту за получением имущественного налогового вычета в сентябре, то налоговый агент при определении налоговой базы нарастающим итогом за период с января по сентябрь должен учесть все доходы, полученные работником с начала года, и к полученной сумме применить имущественный налоговый вычет. Если предположить, что зарплата сотрудника – 50 тыс. руб., то за девять месяцев облагаемый доход составит 450 тыс. руб., который уменьшит до нуля имущественный вычет в этом же размере. За восемь месяцев облагаемый доход составил 400 тыс. руб., а ранее удержанный и перечисленный в бюджет налог равен 52 тыс. руб.
Разница между суммой налога, исчисленной и удержанной до предоставления имущественного вычета, и суммой налога, определенной по указанным правилам с учетом вычета, в том месяце, в котором от работника поступило заявление о его предоставлении, образует сумму налога, перечисленную в бюджет излишне. В нашем практическом примере это 52 тыс. руб. Данная сумма подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления работника. Все просто и ясно в подходе судебных инстанций, с которым согласился Верховный суд.
Но финансисты в указанных выше письмах усложняют ситуацию, ссылаясь на нормы ст. 231 НК РФ, в которых прописан в том числе порядок возврата налога. Излишне удержанным считается налог, удержанный налоговым агентом после получения заявления о предоставлении налогоплательщику имущественного вычета. Возврат удержанных налоговым агентом сумм налога до получения от налогоплательщика названного заявления и подтверждения налогового органа права налогоплательщика на получение указанных вычетов на основании ст. 231 НК РФ невозможен, поскольку правомерно удержанные налоговым агентом суммы налога не могут быть квалифицированы как излишне удержанные. Раз так, то перерасчет налоговой базы и исчисленных сумм налога за предшествующие месяцы не производится. Аналогичное мнение высказано отдельными судами (см. например, Постановление АС ВСО от 16.06.2015 № Ф02-2981/2015) и налоговиками в Письме ФНС РФ от 22.09.2015 № БС-19-11/233: в случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.
Если применить логику финансистов и налоговиков к описанному выше примеру, то вся перечисленная налоговым агентом в бюджет сумма за восемь месяцев (52 тыс. руб.) является правомерно удержанным НДФЛ. Финансисты советуют обратиться за ее возвратом в налоговый орган, указав суммы налога, удержанные налоговым агентом, в декларации по НДФЛ. Как видим, подход – не в пользу налогоплательщика, поэтому либо последнему нужно поторопиться с подтверждением права на получение имущественного вычета у работодателя, написав заявление и подав документы в начале года, либо быть готовым к отстаиванию более выгодной позиции (озвученной выше) в суде.
Кстати, в Письме ФНС РФ № БС-19-11/233 налогоплательщику все же рекомендовано написать заявление о подтверждении его права на получение имущественного налогового вычета у налогового агента, но заменит ли это декларацию, которая также нужна для контроля за процессом предоставления налоговых вычетов? Кроме этого, другим Письмом ФНС РФ от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@ направлен в нижестоящие налоговые органы упомянутый выше Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ. Значит, есть все основания полагать, что спорный вопрос будет решаться все‑таки в пользу налогоплательщика.
Ситуация 2. Приобретение жилья – довольно затратная покупка, и не у всех желающих есть необходимые денежные средства. Выходом из положения является продажа гражданами, желающими улучшить условия проживания, имеющегося жилья и покупка взамен него другого, более востребованного. В таком случае имеют место две взаимосвязанные операции: по продаже и приобретению жилья. Какой имущественный вычет по ним полагается, если указанные операции приходятся на один налоговый период?
Чиновники считают, что налогоплательщик имеет право на одновременное получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 и пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ (вычета при продаже и вычета при покупке). Причем вычеты применяются так: сумма налогооблагаемого дохода, полученного от продажи квартиры, уменьшается на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного при приобретении квартиры (квартир). Превышающий размер примененных вычетов дохода облагается налогом в общеустановленном порядке по ставке 13% (письма Минфина РФ от 19.11.2015 № 03‑04‑05/67065, от 06.11.2015 № 03‑04‑05/63971).
Читатель может указать на похожие нормы пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, согласно которым вместо получения имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Но здесь речь идет об одном и том же имуществе, в то время как в рассматриваемой ситуации один объект недвижимости продается и взамен него покупается другой объект. Таким образом, имеют место две разные операции. Поясним, как производится налогообложение в данных случаях.
Как получить вычет у работодателя?
Мы рассмотрели пример, когда налоговый вычет предоставляется за покупку жилья. Такой вычет называется имущественным и предоставляется не только в случае покупки квартиры или комнаты, но и дома, и земельного участка под строительство.
Кроме возврата подоходного налога за покупку недвижимости, можно обратиться к работодателю за получением следующих видов вычета:
- социальный вычет, если у Фролова возникла необходимость оплаты обучения или лечения как своего, так и ближайших родных;
- стандартный вычет, который предоставляется в случае наличия детей на попечении либо присуждения льготных категорий, таких как ветеран ВОВ, «чернобылец» и др.;
- профессиональный налоговый вычет, если Степан Григорьевич оказывает услуги по гражданско-правовому договору или получает гонорары за создание произведений искусства.
Как можно заметить, список включает в себя большинство ситуаций, когда в принципе предоставляется налоговый вычет.
- Возможность получения вычета сразу после возникновения права на него.
- Отсутствие необходимости заполнения декларации по форме 3-НДФЛ.
- Срок проверки документов – 1 месяц.
- Возврат средств происходит не единой суммой сразу за весь год, а ежемесячно, в виде полной заработной платы (без вычета НДФЛ в размере 13%).
- Если в течение года гражданин сменил работу, по новому месту работы он не сможет получить вычет до следующего года.
- Данный способ не подойдет тем, кто по ряду причин не хочет сообщать по месту работы о факте приобретения жилой недвижимости.
- Вычет предоставляется только с того месяца, когда гражданином было представлено работодателю уведомление из налогового органа о подтверждении права на льготу.
Порядок заявления льготы по месту работы
Нужно правильно выбирать порядок предоставления вычетов, чтобы не потерять деньги и забрать максимум у государства.
Если вычет один, проблемы нет. Тут и выбирать не придется: подал заявление и не платишь НДФЛ, пока вся сумма не закончится.
Если в один год есть право на имущественный и социальный вычет, нужно учитывать, что остаток социального вычета нельзя перенести на следующий год. Даже если использовать не весь вычет, он просто аннулируется и НДФЛ не вернут. Социальный вычет выгоднее получать раньше.
Имущественный вычет можно переносить на следующий год, поэтому его выгодно получить после социального. Остаток имущественного вычета разрешат использовать в следующем году, а потом еще и еще.
Правильно распределять вычеты и устанавливать их очередность может быть выгодно супругам. Если всё просчитать, семья может забрать у государства в разы больше денег.
Особенности имущественного налогового вычета при продаже имущества
Перечень имущества, при продаже которого законодатель предоставляет налогоплательщику право на получение имущественного налогового вычета, шире, чем при его покупке. Помимо жилья он включает в себя дачи, садовые домики, земельные участки, доли в них, а также иное имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, например, гараж, автомобиль, доля в уставном капитале (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Сумма предоставляемого налогового вычета напрямую зависит от вида продаваемого имущества и от того, сколько лет оно находилось в собственности. Так, если имущество находилось в собственности менее трех лет , то при продаже жилья, дач, садовых домиков или земельных участков вычет не может превышать 1 000 000 руб., при продаже остального имущества – 125 000 руб. Если имущество принадлежало налогоплательщику более трех лет, то вычет предоставляется в полной сумме, полученной налогоплательщиком при продаже этого имущества, то есть налог с доходов не нужно платить вообще.
——————————-
До 01.01.2005 для получения налогового вычета в сумме не более 1 000 000 руб. имущество должно было находиться в собственности менее пяти лет.
Напомним, что обязанность уплатить налог с доходов от продажи имущества, находящегося в собственности, установлена пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ. Налогоплательщик в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи имущества, обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (п. 1 ст. 229 НК РФ) и до 15 июля заплатить налог в бюджет.
Для получения имущественного налогового вычета налогоплательщик, кроме декларации формы 3-НДФЛ, должен подать в налоговую инспекцию письменное заявление и документы, подтверждающие факт продажи имущества (договор купли-продажи, акт приемки-передачи) в период, в течение которого имущество находилось в собственности (свидетельство о праве собственности). Причем декларацию о доходах необходимо подать до 30 апреля, а вот документы для предоставления вычета можно представить и потом, но не позднее 15 июля.
При продаже имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям. Если имущество находилось в общей совместной собственности, то размер вычета распределяется согласно договоренности между ними.
Остановимся на таком моменте: законодательством предусмотрен альтернативный порядок применения вычета. То есть вместо того чтобы использовать право на его получение, налогоплательщик может уменьшить сумму доходов, полученных от реализации имущества, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг). В данном случае к расходам относятся не только затраты на приобретение этого имущества, но и затраты по его продаже.
Пример. Налогоплательщик купил квартиру 11 мая 2004 г. за 1 600 000 руб., продал ее 15 марта 2005 г. за 1 200 000 руб.
Квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, поэтому ему на основании налоговой декларации за 2005 г. и подтверждающих право на такой вычет документов в отношении дохода, полученного от продажи квартиры, имущественный вычет может быть предоставлен в размере 1 000 000 руб.
Однако документально подтвержденные затраты, связанные с приобретением этой квартиры в 2004 г., у налогоплательщика составили 1 600 000 руб. Поэтому он вправе воспользоваться налоговым вычетом в размере 1 200 000 руб., то есть в размере полученного от продажи квартиры дохода. При этом убыток, полученный от такой сделки в размере 400 000 руб., не принимается в уменьшение налоговой базы в отношении других полученных налогоплательщиком доходов.
С 1 января 2005 г. согласно поправкам, внесенным Федеральным законом N 112-ФЗ, альтернативный порядок применения вычета предусмотрен и при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации.
К сведению: имущественный вычет, предоставленный налогоплательщику по доходам от продажи имущества (например, квартиры), не лишает его права получить имущественный вычет при приобретении другого жилья (Письмо Минфина России N 04-04-06/52).