Декларация по налогу на имущество — автомобиль на балансе
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по налогу на имущество — автомобиль на балансе». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Обязанность по уплате налога на имущество несут организации, применяющие в учете общеустановленную систему налогообложения. Компании, использующие специальные режимы, освобождены от налогообложения по движимым объектам ОС. При совмещении общего и специального режимов рассчитывается доля имущества, приходящегося на каждый вид деятельности с налогообложением стоимости, относящейся к ОСН.
Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество и сдачи отчетности
За налоговый период по налогу на имущество принят год.
Первый квартал, полугодие, девять месяцев считаются отчетными периодами.
Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально в сроки установленные законодательством.
Налог уплачивается:
- для российской организации — в бюджет по местонахождению данной организации;
- для иностранной организации — в бюджет по месту регистрации российского представительства или по месту нахождения недвижимого имущества, указанного в статье 375 НК РФ;
- для обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, в бюджет субъекта по местонахождению каждого подразделения.
Налоговая декларация предоставляется по истечении всех отчетных и налоговых периодов.
Итоговая годовая декларация подается до 30 марта следующего года.
Плательщики налога на имущество организаций
Налогоплательщиками являются организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения. Ими могут быть:
1) российские организации;
2) иностранные организации, имеющие постоянные представительства на территории РФ;
3) иностранные организации, которые не имеют постоянного представительства в России, но владеют недвижимым имуществом на территории РФ.
Кто не платит налог на имущество организаций? Не платят этот налог компании, у которых на балансе учтено только движимое имущество: транспорт, оборудование и т.д.
Также налог на имущество не платят организации, применяющие спецрежимы.
- ЕСХН – только в отношении имущества, которое они используют при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции и при оказании услуг;
- УСН – в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость;
- ЕНВД – в отношении имущества, которое используется для осуществления «вменённой» деятельности и налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость этого имущества.
Уплата и отчётность по налогу на имущество
Движимое имущество и земля налогом не облагается. Налог надо платить только с недвижимости – либо по кадастровой, либо по балансовой стоимости.
Организации, применяющие специальные налоговые режимы – УСН и ЕНВД, должны платить налог только с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.
Что касается отчётности, то необходимо сдать декларацию и уплатить налог по месту нахождения недвижимости. Обращаю ваше внимание на то, что с 2020 года организации не сдают промежуточную отчётность.
По объектам, расположенным в одном регионе и облагаемым по балансовой стоимости, можно сдавать одну декларацию. Для этого ежегодно до 1 марта направляйте в УФНС уведомление.
Рубрика «Вопросы и ответы»
Вопрос №1. Можно ли отнести модульные здания к движимым основным средствам?
Сборные конструкции не отвечают условиям недвижимого имущества. На сооружения, смонтированные после 2013 года, распространяется льгота. Конструкции с более ранней датой постановки на учет подлежат обложению в общем порядке.
Вопрос №2. Подлежит ли обложению движимое имущество (при постановке на учет до 2013 года), входящее в состав имущественного комплекса, если здание не подлежит обложению?
Движимое имущество, являющееся элементом здания, не попадающее под налогообложение, также не включается в сумму базы.
Вопрос №3. Нужно ли подтверждать формами первичного учета правомочность включения объектов в состав льготного имущества?
Подтверждение льготы осуществляется по запросу, в рамках проведения проверки ИФНС. В качестве оправдательных документов предоставляются первичные формы, подтверждающие поступление и год оприходования.
Вопрос №4. Имеет ли значение для налогообложения постановка на учет объекта до 2013 года для лица, приобретшего основное средство, бывшее в эксплуатации?
Для определения порядка налогообложения не имеет значение длительность эксплуатации при покупке бывшего в употреблении имущества. Если передача объекта состоялась после 2013 года, имущество не подлежит обложению наравне с поступившей на предприятие новой собственностью.
Другие новости 1С:ИТС
- Можно ли перечислить налоги и взносы за 2021 год по старым реквизитам, если новый БИК в классификаторе не найден? Подробнее…
- Как заполнить реквизиты платёжного поручения на уплату налогов и взносов в 2021 году? Подробнее…
- Роструд напомнил процедуру увольнения за прогул. Подробнее…
- Может ли работник подать заявление об увольнении, находясь в отпуске? Подробнее…
- Когда сообщить в налоговый орган о льготе по транспортному и земельному налогам за 2021 год? Подробнее…
- До какой даты работодателям нужно отчитываться на портале «Работа в России»? Подробнее…
- Может ли централизованная бухгалтерия приложить к первичному документу бухгалтерскую справку с недостающими проводками и суммами? Подробнее…
- Какими проводками оформить безвозмездную передачу материалов от федерального учреждения муниципальному? Подробнее…
- Утверждён порядок действий органов власти для предупреждения распространения опасных инфекций. Подробнее…
- Открыть счёт и получить кредит в банке можно будет по биометрическим данным. Подробнее…
- Верховный Суд РФ: прекращение деятельности филиала равно ликвидации организации в целях увольнения. Подробнее…
- Должна ли ИФНС проверять уточнёнку с уменьшением налога, уплаченного более трёх лет назад? Подробнее…
- Какие пособия можно платить не на карту «МИР»? Подробнее…
- Каков порядок применения счетов 401 41 и 401 49? Подробнее…
- Как списать невостребованную кредиторскую задолженность по решению суда? Подробнее…
- За 2021 год отчитаться по плате за НВОС нужно по новой форме. Подробнее…
- Какую систему налогообложения указывать в чеке упрощенцу при возврате товара, проданного на ЕНВД? Подробнее…
- Как перевести временного работника на другую должность? Подробнее…
- Модернизация ОС без остаточной стоимости: как начислять амортизацию? Подробнее…
- Верховный Суд РФ рассказал, какие должности нужно предлагать при сокращении численности филиала (обособленного подразделения). Подробнее…
Что нужно знать бухгалтеру, если на балансе движимое имущество
Налог на имущество – это бюджетная пошлина, регулируемая региональными властями. Величина налоговой ставки, сроки платежей и льготные преференции устанавливаются на региональном уровне. Уплате обязательного платежа подлежат все организации независимо от отрасли, к которой они относятся.
С бюджетных организаций также взыскивается имущественный налог на движимые активы, однако, он отличается особыми условиями и спецификой контроля уплаты пошлины.
Сумма обязательного взыскания на имущество и авансовые платежи рассчитывается юрлицами самостоятельно по итогам отчётного и налогового периодов. Отчётный период отражает итоги стоимостных изменений имущества и его движение. Рассчитывая плату за имущество, бухгалтер берёт за основу отчётные периоды: первые 3 месяца года, 6 месяцев, 9 месяцев. Отчётные периоды не устанавливаются для субъектов РФ в лице их представительных органов.
Налоговый период равен 1 году, по итогам которого организация обязана произвести окончательный расчёт, предоставить декларацию по авансовым платежам в инспекцию и уплатить сумму в государственный бюджет.
Имущественный налог на дорогостоящие автомобили организации рассчитывают по той же схеме, что и для физлиц. В соответствии с годом выпуска и ценой транспортного средства подбирается налоговая ставка, которая умножается на сумму транспортного сбора для данного автомобиля.
Плательщиком имущественного налога на лизинговый автомобиль является та сторона договора лизинга, на балансе которой находится данное движимое имущество. В случае, если лизингодателем является иностранная компания без постоянного представительства в РФ, то она же и будет являться налогоплательщиком. Это правило касается всех ситуаций международного лизинга, независимо от того, на чьём балансе числится движимое имущество.
Налог на имущество — это обязательный налог. ставка которого тоже регулируется местными законодателями. Деньги, вырученные с его сбора, зачисляются в региональный бюджет.
Порядок обложения налогом на имущество прописан в тридцать второй главе НК РФ. ФЗ от 9.12.1991 года под номером «2003-1» признаётся недействительным с первого января текущего года.
Оплачивать имущественный налог необходимо и в том случае, когда имущество передано на время в пользование, владение, или получено по соглашению. Платить должны как отечественные, так и иностранные организации. чья собственность располагается на землях РФ.
Платить налог до 31 декабря прошлого года должны были физические лица, имеющие имущество, указанное в выше обозначенном законе.
До начала 2015 года россияне платили налоги за следующую собственность:
- квартиры;
- комнаты;
- дома, гаражи, дачи;
- другие строения и помещения;
- долю в имуществе.
Теперь же платить необходимо за следующее имущество:
- квартиру или жилой дом;
- гараж, недвижимый комплекс, недостроенный дом;
- другие помещения.
Строения, стоящие на земле, отведённой для дачного, огородного, садоводческого хозяйства, или на жилищной стройке, являются жилыми домами. Соответственно, облагаются налогом. Освобождается от уплаты то имущество, которое находится в многоквартирном доме.
Что нужно знать бухгалтеру, если на балансе движимое имущество
Налог на имущество – это бюджетная пошлина, регулируемая региональными властями. Величина налоговой ставки, сроки платежей и льготные преференции устанавливаются на региональном уровне. Уплате обязательного платежа подлежат все организации независимо от отрасли, к которой они относятся.
С бюджетных организаций также взыскивается имущественный налог на движимые активы, однако, он отличается особыми условиями и спецификой контроля уплаты пошлины.
Сумма обязательного взыскания на имущество и авансовые платежи рассчитывается юрлицами самостоятельно по итогам отчётного и налогового периодов. Отчётный период отражает итоги стоимостных изменений имущества и его движение. Рассчитывая плату за имущество, бухгалтер берёт за основу отчётные периоды: первые 3 месяца года, 6 месяцев, 9 месяцев. Отчётные периоды не устанавливаются для субъектов РФ в лице их представительных органов.
Налоговый период равен 1 году, по итогам которого организация обязана произвести окончательный расчёт, предоставить декларацию по авансовым платежам в инспекцию и уплатить сумму в государственный бюджет.
Имущественный налог на дорогостоящие автомобили организации рассчитывают по той же схеме, что и для физлиц. В соответствии с годом выпуска и ценой транспортного средства подбирается налоговая ставка, которая умножается на сумму транспортного сбора для данного автомобиля.
Плательщиком имущественного налога на лизинговый автомобиль является та сторона договора лизинга, на балансе которой находится данное движимое имущество. В случае, если лизингодателем является иностранная компания без постоянного представительства в РФ, то она же и будет являться налогоплательщиком. Это правило касается всех ситуаций международного лизинга, независимо от того, на чьём балансе числится движимое имущество.
Спорные вопросы у владельцев организаций возникаю по поводу льгот и нюансов в их получении.
Как бы с одной стороны объекты движимого имущества третьей амортизационной группы под налогообложение попадают. Но с другой стороны – учреждения налогом не облагаются, а получают льготу и лишаются ежегодной пошлины.
Эта информация сбивает с толку множество опытных бухгалтеров, которые сомневаются об включении транспорта принадлежащего организациям в сумму общего налога на имущество. Ведь компании, в отличие от физлиц сами себе рассчитывают налоги.
Все налогоплательщики делятся на две группы – физические и юридические лица. Касательно первых, то они полностью освобождены от уплаты пошлины на движимое имущество за исключением наличия зарегистрированных на себя реактивных ракет и космических кораблей.
Для юридических лиц ситуация несколько посложнее. Это связанно с путаниной около законов и поправок в Налоговом кодексе.
Делаем вывод о том, что организации не платят налог на движимое имущество относящиеся к 1 и 2 классификационной группе, а касательно третьей получают льготы.
Как вернуть транспортный налог пенсионеру, рассматривается в статье: как вернуть транспортный налог. Срок уплаты транспортного налога в 2020 году физическими лицами найдете на странице.
О повышающем коэффициенте на транспортный налог в 2021 году для юридических лиц есть информация.
Кто платит налог на имущество в лизинге
Согласно общему правилу, установленному в подпункте 3 пункта 12 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, платить налог на имущество по договору лизинга обязан только балансодержатель предмета финансовой аренды. Исключением выступает облагаемое по кадастровой стоимости недвижимое имущество организаций. В лизинге оно или нет, но налог будет платить собственник или владелец с правами хозяйственного ведения (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
Следует помнить, что сами стороны договора финансовой аренды решают, кто примет предмет лизинга на баланс. Такое их право предусмотрено Методическими указаниями по ведению бухучета, утвержденными приказом Министерства финансов РФ №91н от 13.10.03 г. (пункт 50).
Иными словами балансодержателем и плательщиком налога может быть и лизингодатель, и лизингополучатель, в зависимости от того, к какому соглашению они придут. Данное решение обязательно должно быть зафиксировано в договоре.
Что является объектами налогообложения?
За автомобили могут начисляться два вида налога: транспортный и имущественный, при рассматривании машины как движимого имущества.
Транспортный налог обязателен к уплате для граждан, проживающих на территории РФ вне зависимости от региона, где зарегистрирован транспорт. Это регламентируется 357 ст. НК РФ. Это же правило касается и организаций, в составе основных средств которых имеются транспортные средства.
Компании должны самостоятельно производить расчёт суммы налога и авансовых платежей по нему. За физических лиц это делают сотрудники ФНС, основываясь на информации государственных регистрационных служб.
Транспортный налог рассчитывается по итогам налогового периода. На сумму налога будут влиять ставка, налоговая база и количество автомобилей, находящихся в собственности у человека.
Автомобиль это движимое или недвижимое имущество?
Многих владельцев транспортных средств и людей, которые только планируют приобрести машину, волнует — каким имуществом является автомобиль.
В данном вопросе примечательно то, что в законодательстве нет полного перечня движимых и недвижимых вещей. Но, несмотря на это, можно воспользоваться ст.130 Гражданского кодекса Российской Федерации. В статье есть пояснение, что к недвижимым вещам относятся только те, которые невозможно переместить с одного места на другое, не причинив ущерб. В связи с этим утверждение, что «автомобиль недвижимое имущество»ошибочно.
Кроме того, ответ является ли автомобиль недвижимым имуществом можно получить методом исключений — в Гражданском кодексе указано, что к недвижимому имуществу относятся только то, что тем или иным образом связано с землей: автомобиль вид имущества с землей не связанный (не прикрепленный к ней).
Несмотря на то, что это транспортное средств относится к движимым вещам, оно подлежит регистрации, также как и другие средства передвижения, полный перечень которых (и требования к ним) указан в постановлении №938 от 12.08.94.
Ранее при ответе на вопрос «автомобиль это какое имущество» было дано пояснение, что он относится к движимым вещам. Следующий немаловажный вопрос, который возникает у владельцев машины (ими могут являться как граждане, так и организации) — облагается ли автомобиль налогом на имущество.
Перед тем, как приступить к оплате налогов важно помнить, что объекты налогообложения, также как и даты оплаты налогов, для граждан и юридических лиц могут различаться.
Облагается ли транспорт налогом на имущество организации
С юридическими лицами все обстоит значительно сложнее. В общем и целом закон предусматривает для них необходимость выплаты государственного сбора. При этом тот факт, должна ли организация платить налог на имущество за автомобиль, будет зависеть от нескольких нюансов.
Несколько лет назад, 1 января 2013 года, государство освободило организации от уплаты налога на движимую собственность, принятую в качестве основных средств, начиная с этой даты. Тот транспорт, который был зарегистрирован ранее этого срока, остался в списке имущества, подлежащего налогообложению.
Решив воспользоваться такой поблажкой, многие коммерческие структуры пытались прибегнуть к различным хитростям, дававшим им возможность регистрировать движимое имущество уже после 01.01.13 и не выплачивать за него пошлину. В частности, заявляли, что имущество не использовалось до указанного срока ввиду необходимости решения определенных технических вопросов. Или придумывали иные варианты, освобождавшие их от обязанности уплаты налогового сбора.
Чтобы предупредить дальнейшие мошеннические схемы, в законодательство 1 января 2020 года была внесена поправка. Согласно ей налог на имущество в виде автомобиля для юридических лиц в 2019 году будет действовать в отношении движимого имущества, которое принято на учет в качестве основного средства после 01.01.13 в результате:
- реорганизации юрлица;
- передачи (любым способом) от взаимозависимого лица (например, учредителя фирмы);
- ликвидации юридической компании.
Кроме этого, 1 января того же года была принята и еще одна поправка, освобождающая юридические лица от уплаты имущественного налога с «движимости», относящейся к 1-й и 2-й амортизационным группам. Что касается того, облагается ли налогом на имущество автомобиль организации в 2020 году, попадающий в амортизационную группу начиная с 3-й и далее, то ответ положительный.
Какие существуют льготы
Льготы на оплату имущественной пошлины для организаций на движимые средства могут воспользоваться учреждения, что имеет в своем распоряжении автомототранспортные средства, относящиеся к третьей амортизационной группе.
Льготных скидок лишены объекты, которые поставлены на учет вследствие ликвидации юрлиц либо их реорганизации.
Льготные программы по имущественной пошлине предусмотрены для организаций, что являются участником свободной экономической зоны, а именно на купленные автомототранспортные средства с целью использования их и ведения деятельности на протяжении 10 лет.
Данные льготы и поправки в законодательстве направлены на то, что бы избежать увиливания от уплаты налогов. Ведь большинство юрлиц в результате реорганизации учреждения пытаются скрыться от долгов перед государством.
В связи с изменением закона и внесения поправок новых налогоплательщиков добавится не большое количество.
Ведь основная часть учреждений будет освобождена от уплаты пошлины, в результате использования льгот (по третьей амортизационной группе) либо полного освобождения от сборов в случае принадлежности автомототранспорта к первой и другой классификационной категории.
Платить будут только те компании, что попали под вышесказанное исключение (реорганизация и ликвидация юрлиц)
Нужно ли платить за автомобиль налог на имущество
Это, что касается физических лиц. Компаниям и организациям, чьи транспортные средства были оформлены до указанной даты, придется платить полную стоимость пошлины.
Вследствие чего учреждения начали хитрить и пытаться обойти закон. Они начали снимать с эксплуатации машины, купленные до 1 января и регистрировать новый транспорт. Но налоговая инспекция быстро занялась этим вопросом.
Владельцы компаний, в своих обращениях и письмах в налоговую службу ссылались на то, что транспорт не использовался, и требовал дополнительной установки оборудования, таким образом, уклоняясь от уплаты пошлины на движимое имущество. А эксплуатироваться автомототранспорт начал только после внесения поправок. Учреждения пытались найти выход и компромисс с налоговой, в ту очередь как физические лица не знали беды.
Ведь собственникам агрегатов в лице гражданина России оплачивать налог на движимое имущество не нужно, гасить необходимо только транспортные сборы. Как говорится в 130 ст.