Учет операций по договорам ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8»
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет операций по договорам ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В настоящее время сложилась практика общения лизингополучателей и лизинговых компаний с аудиторами и проверяющими органами и сформировалась определённая схема проводок по лизингу. Если по условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя, при получении предмета лизинга в бухучете лизингополучателя стоимость имущества за вычетом НДС отражается по дебету счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
Учет неиспользованной страховой премии по договорам ОСАГО и КАСКО
Договора ОСАГО и КАСКО могут быть расторгнуты досрочно. Например, в случае полной или конструктивной гибели автомобиля при ДТП, хищении (угоне) автомобиля или его продажи до истечения срока действия договора. В указанных случаях по договору ОСАГО страховая компания обязана возвратить часть неиспользованной страховой премии (п. 34 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 № 263).
В бухгалтерском учете возвращенная часть страховой премии отражается как возврат предоплаты по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».
Для целей налогообложения прибыли возвращенная сумма страховой премии также не учитывается в составе расходов (письмо Минфина России от 18.03.2010 № 03-03-06/3/6).
В «1С:Бухгалтерии 8» зачисление на расчетный счет части неиспользованной страховой премии регистрируется документом Поступление на расчетный счет для операции Прочее поступление (рис. 7). В аналитике счета кредита указывается страховая компания и статья расходов будущих периодов, по которой была учтена предоплата страховых взносов по договору ОСАГО.
Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя
Стоимость выкупа включена в состав платежей 08 76/ Арендные обязательства Принят на баланс автомобиль и отражена общая сумма долга перед ЛД Проводка делается на суммарные платежи по договору, за весь период его действия, за вычетом НДС 19 76/ Арендные обязательства Отражен входной НДС (со всей суммы, учтенной предыдущей проводкой) 01/ Имущество в лизинге 08 Автомобиль введен в эксплуатацию в составе ОС 76/ Арендные обязательства 76/ Расчеты по лизингу Отражен периодический платеж по договору Проводка выполняется за каждый период, за который предусмотрен платеж в договоре. Например, ежемесячно. Сумма проводки — вся сумма очередного платежа, с НДС 76/ Расчеты по лизингу 51 (50) Оплачен периодический платеж 68 19 Принят к вычету НДС В части «закрытого» лизингового платежа за истекший период по договору.
Как оформить страхование на лизинговое авто?
Подать заявление на оформление страховки может лизингополучатель, если он договорился об этом с лизинговой компанией. Но чаще всего инициатором страхования и заявителем становится лизингодатель.
Оформление КАСКО проходит в несколько шагов:
- Для обращения в страховую компанию собирается пакет документов.
- Определяются условия страхования, рассчитываются стоимость, сроки, риски, график оплаты. Условия могут меняться в каждом индивидуальном случае.
- Проводится осмотр и оценка состояния машины. В специальном акте фиксируются обнаруженные повреждения, наличие дефектов.
- Стороны подписывают договор страхования. Перед этим рекомендуется досконально изучить условия сделки.
- Оплачивается страховой взнос.
- Страхователь получает договор. Копию страхового полиса лизингодатель отдает получателю лизингового автомобиля.
Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя
В случае наличия в договоре лизинга цены выкупа (в приведённом данная сумма отсутствует, для примера возьмём её равной 1 180 рублей с НДС) в бухучете делаются следующие проводки: Дт 08 – Кт 76 – 1 000 (отражены затраты по выкупу предмета лизинга при переходе права собственности к лизингополучателю) Дт 19 – Кт 76 – 180 (начислен НДС при выкупе предмета лизинга) Дт 68 – Кт 19 – 180 (предъявлен НДС в бюджет) Дт 76 – Кт 51 – 1 180 (оплачена сумма выкупа предмета лизинга) Дт 01 – Кт 08 – 1 000 (принят к учёту предмет лизинга в составе собственных основных средств) В законодательстве, регулирующем бухгалтерский учёт лизинга, не содержится однозначных указаний об отражении операций по договору лизинга в случае, если балансодержателем имущества является лизингополучатель.
Бухгалтерский учет расходов на КАСКО и ОСАГО
Обычно такие расходы списывают равномерно, если договор со страховой компанией заключен на срок, превышающий один отчетный период по налогу на прибыль, то есть месяц или квартал (п. 6 ст. 272 НК РФ). При этом если страховой взнос компания заплатила единовременно, то списать затраты нужно в течение действия договора в отчетном периоде пропорционально количеству календарных дней. Если же компания платит взносы в рассрочку, то списать расходы на страховку надо в течение срока, за который уплачена часть этих взносов (год, полугодие, квартал, месяц) пропорционально количеству календарных дней.
А если срок договора не превышает одного отчетного периода по налогу на прибыль, расходы надо списывать на дату их оплаты.
Можно ли учесть расходы на страховку машины, взятой в лизинг? Да, можно учесть эти расходы как прочие.
Рекомендуем прочесть: Куда жаловаться на рекламу которая нарушает закон
Бухучет полисов ОСАГО и КАСКО: проводки
Автострахование – наиболее распространенный вид страховки, подразумевающий получение полисов ОСАГО (обязательного), ДСАГО (добровольного страхования) и КАСКО – страховки от гибели и угонов. Ежегодно предприятия, использующие транспорт, покупают страховки. Учитывают их по-особенному. Расх. по ОСАГО нужно учесть как РОВД. Для учета затрат оптимально было бы использовать счет 97 «Расх. будущих периодов» (РБП), поскольку одноразово произведенные расходы к последующим ОП относиться уже не будут.
Пример учета оплаты СП:
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма | Документ |
| Выплачено: СП | 76-1 | 51 | 20700 | Банковская выписка по р/с |
| СП как РБП | 97 | 76-1 | 20700 | СП, ДС |
| Январь: расходы на страховку авто
20700/12 |
26 (44) | 97 | 1725 | Справка-расчет |
Как правильно отразить данную операцию в учете?
Кажется несколько странным, что договор ОСАГО не покрывает хищение транспортного средства, однако для целей страхования от подобных ситуаций существует КАСКО.Если он заключается с конкретной привязкой к угону, то страховая сумма в данной случае не может превышать стоимость автомобиля. ✔ Налоговый учет. Никаких особенностей по сравнению с предыдущими двумя видами страхового возмещения данный не предусматривает: полученная сумма считается внереализационным доходом. Портал о финансовой деятельности Через проводку «Дебет 76.01 Кредит 91.01 «Прочие доходы» производится регистрация зачисления. ○ Учет расходов и возмещения при ликвидации транспорта после ДТП. При его получении вы сделали проводку по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства».
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов на добровольное страхование от угона и ущерба средств наземного транспорта и сообщает следующее.
Кроме того, достаточно часто владельцы небольших компаний приобретают в лизинг личный транспорт, естественно, до момента выкупа авто у лизинговой компании машина числится за лизинговой организацией. Стоит отметить, что с 2011 года в России использование лизингового транспорта в предпринимательских целях не является обязательным условием оформления договора лизинга.
Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя
Стоимость выкупа включена в состав платежей 08 76/ Арендные обязательства Принят на баланс автомобиль и отражена общая сумма долга перед ЛД Проводка делается на суммарные платежи по договору, за весь период его действия, за вычетом НДС 19 76/ Арендные обязательства Отражен входной НДС (со всей суммы, учтенной предыдущей проводкой) 01/ Имущество в лизинге 08 Автомобиль введен в эксплуатацию в составе ОС 76/ Арендные обязательства 76/ Расчеты по лизингу Отражен периодический платеж по договору Проводка выполняется за каждый период, за который предусмотрен платеж в договоре. Например, ежемесячно. Сумма проводки — вся сумма очередного платежа, с НДС 76/ Расчеты по лизингу 51 (50) Оплачен периодический платеж 68 19 Принят к вычету НДС В части «закрытого» лизингового платежа за истекший период по договору.
Учет неиспользованной страховой премии по договорам ОСАГО и КАСКО
Договора ОСАГО и КАСКО могут быть расторгнуты досрочно. Например, в случае полной или конструктивной гибели автомобиля при ДТП, хищении (угоне) автомобиля или его продажи до истечения срока действия договора. В указанных случаях по договору ОСАГО страховая компания обязана возвратить часть неиспользованной страховой премии (п. 34 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 № 263).
В бухгалтерском учете возвращенная часть страховой премии отражается как возврат предоплаты по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».
Для целей налогообложения прибыли возвращенная сумма страховой премии также не учитывается в составе расходов (письмо Минфина России от 18.03.2010 № 03-03-06/3/6).
В «1С:Бухгалтерии 8» зачисление на расчетный счет части неиспользованной страховой премии регистрируется документом Поступление на расчетный счет для операции Прочее поступление (рис. 7). В аналитике счета кредита указывается страховая компания и статья расходов будущих периодов, по которой была учтена предоплата страховых взносов по договору ОСАГО.
Процедура оформления КАСКО при лизинге: руководство к действию
Кто бы ни был инициатором и заявителем страхования – лизинговая компания или сам клиент – процедура оформления КАСКО стандартна.
1. Для обращения в страховую компанию необходимо подготовить пакет документов. О том, что в него входит, мы подробно расскажем чуть позже.
2. В страховой компании определяются условия страхования, рассчитываются стоимость, сроки, риски, составляется график оплаты. Все эти параметры могут отличаться в каждом индивидуальном случае и требуют детального изучения со стороны лизингополучателя до заключения договора страхования.
3. Проводится осмотр и оценка состояния транспортного средства, по результатам которых в специальном акте фиксируются обнаруженные повреждения, наличие дефектов.
4. Стороны подписывают договор страхования, оплачивается страховой взнос. При этом страхователь получает договор, а копию страхового полиса лизингодатель передает получателю лизингового автомобиля.
Бухучет полисов ОСАГО и КАСКО: проводки
Автострахование – наиболее распространенный вид страховки, подразумевающий получение полисов ОСАГО (обязательного), ДСАГО (добровольного страхования) и КАСКО – страховки от гибели и угонов. Ежегодно предприятия, использующие транспорт, покупают страховки. Учитывают их по-особенному. Расх. по ОСАГО нужно учесть как РОВД. Для учета затрат оптимально было бы использовать счет 97 «Расх. будущих периодов» (РБП), поскольку одноразово произведенные расходы к последующим ОП относиться уже не будут.
Пример учета оплаты СП:
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма | Документ |
| Выплачено: СП | 76-1 | 51 | 20700 | Банковская выписка по р/с |
| СП как РБП | 97 | 76-1 | 20700 | СП, ДС |
| Январь: расходы на страховку авто
20700/12 |
26 (44) | 97 | 1725 | Справка-расчет |
Расходы по добровольному и обязательному страхованию
Расходы в виде премий по всем видам обязательного страхования имущества, а также по видам добровольного, предусмотренным пунктом 1 статьи 263 НК РФ, являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 253 Налогового кодекса. Такие расходы признаются в налоговом учете, если они обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом траты по обязательным видам страховки учитываются для целей налогообложения в пределах специальных тарифов, утвержденных в законодательством и требованиями международных конвенций.
Первое, на что стоит обратить внимание, это положение подпункта 7 пункта 3 статьи 148 НК РФ. Согласно ему услуги по страхованию, оказываемые страховыми организациями, не подлежат обложению НДС. Значит, страховщик не предъявляет организации налог в сумме премии.
В случае, если такие ставки не утверждены, расходы по обязательному страхованию учитываются в размере фактических затрат, что следует из пункта 2 статьи 263 НК РФ.
Что касается добровольного страхования, то согласно пункту 1 и 3 статьи 263 НК РФ расходы по нему признаются в налоговом учете в размере фактических затрат.
Проводки у лизингополучателя, если автомобиль учитывается на балансе лизингодателя
В данном случае учет у ЛП немного проще. Сам автомобиль приходуется на забалансовый счет, амортизация на него ЛП не начисляется и не учитывается.
Условия договора
Дт
Кт
Примечание
Автомобиль переходит в собственность ЛП.
Цена выкупа включена в состав лизинговых платежей
001 «Имущество в лизинге»
Принят за баланс автомобиль
Проводка делается на сумму (стоимость) автомобиля, за которую его приобрел ЛД. Например, ЛД приобретен автомобиль за 1,5 млн руб. — значит, ЛП приходует автомобиль за балансом по стоимости 1,5 млн руб.
76/ Лизинговые платежи
Начислен очередной платеж
76/ Лизинговые платежи
Отражен входной НДС
76/ Авансы выданные
76/ Лизинговые платежи
Отражен аванс по цене выкупа в составе лизингового платежа
Данная проводка формирует на Кт 76 окончательную сумму, подлежащую уплате за период ЛД
76/ Лизинговые платежи
Принят к вычету НДС
В части «закрытого» лизингового платежа за истекший период по договору.
Перечисленный в составе платежа аванс по выкупу в вычет не списывается до фактического выкупа объекта
Автомобиль переходит в собственность ЛП.
Цена выкупа не включена в состав лизинговых платежей и оплачивается отдельно
- Оформить документ «Поступление товаров и услуг», выбрав вид операции Оборудование. При этом указывается сумма лизинговых платежей за весь срок и выкупная цена вместе, т. е. полная стоимость, указанная по договору (как правило в графике платежей в строке всего). Указать счет 76.05 Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (одинаковый для авансов и для расчетов). Таким образом, документ должен создать проводки: Дт 08.04 Кт 76.05.
- Оформить документ «Принятие к учету ОС». При заполнении табличной части закладки «Основные средства» завести новый элемент в справочнике «Основные средства». На закладке «Бухгалтерский учет» выбрать «Начисление амортизации» и заполнить все параметры. Срок полезного использования в данном случае обычно указывается на период действия договора лизинга (например, если договор заключен на два года, то срок полезного использования для БУ равен 24 месяцам). Т.е. упрощенцы должны начислять амортизацию в бухгалтерском учете. А в налоговом учете ни при каком раскладе для организаций, применяющих УСН, нет понятия начисления амортизации.
Однако, есть свои нюансы при заполнении закладки «Налоговый учет»: Во-первых, стоимость ОС для налогового учета указывается только выкупная цена, указанная в договоре лизинга. Так как лизинговые платежи будут зачтены в расходы текущего периода, то стоимость основного средства может быть учтена в КУДиР только в момент, когда перейдет право собственности на объект основного средства.
На закладке НУ в документе указывается срок полезного использования полный (например, 36 месяцев). Для того, чтобы стоимость ОС попадала в КУДиР по правилам (в течение налогового периода по кварталам в процентном соотношении) следует поставить флаг «Включать в амортизационные расходы».
Кроме того, если организация имеет дело с транспортным средством и обязанность по уплате налога на ТС и предоставление декларации на лизингополучателе, то следует осуществить запись в регистре сведений «Регистрация ТС» о факте постановки на учет авто (для автоматического заполнения декларации и расчета налога).
Лизинговопросы и лизингоответы
Владислав Егоров, г.
Москва Наша организация получила в лизинг оборудование в мае, с этого месяца стали платить лизинговые платежи. Срок договора лизинга — 3 года, предусмотрено право выкупа, оборудование учитывается на нашем балансе. Сейчас оно учтено на счете 08 и еще не готово к эксплуатации из-за того, что пока не закончено строительство сооружения, в котором его предполагается использовать.
Каков порядок отнесения лизинговых платежей на затраты в бухгалтерском учете? В какой момент мы сможем их учитывать — до ввода оборудования в эксплуатацию или после?
Рекомендуем прочесть: Можно ли в детском садике кормить детей привозной едой
: В бухучете предмет лизинга, учитываемый на балансе лизингополучателя, — это основное средство.
При его получении вы сделали проводку по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства».
Эта проводка должна была быть сделана на всю сумму платежей по договору за минусом НДС; ; .
Какие проводки оплата по страхованию ос по лизингу
В этом случае вся сумма авансового платежа авансового платежа за вычетом НДС в налоговом учёте признаётся расходами в целях налогообложения прибыли.
Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС (20 %) 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается ООО «Техник», выкупная стоимость уже включена в ежемесячные платежи.
Важно Хотелось бы отметить, что в рамках договора лизинга услуги оказываются на протяжении всего договора и у фискальных органов нет основания оценивать соблюдение критериев пп.4 п.2 статьи 40 Налогового кодекса РФ о сопоставимости лизинговых платежей, т.к.
отдельные платежи не могут рассматриваться как отдельные сделки, а цена по договору лизинга должна анализироваться в совокупности по всем платежам договора. 2. Зачет аванса по договору лизинга производится равными платежами в течение всего срока лизинга. Инфо В этом случае на 76 счете при принятии имущества к учёту отражается только задолженность по стоимости имущества.
Начисление лизинговых платежей осуществляется ежемесячно по кредиту 20 счета в корреспонденции с 76 счетом в сумме разницы между начисляемой амортизацией и суммой ежемесячного лизингового платежа.
Расходы на каско в налоговом учете при лизинге
Налог на добавленную стоимость Сумма НДС, предъявленная лизингодателем, в составе лизингового платежа принимается к вычету при наличии счета-фактуры от лизингодателя Налог на прибыль организаций В целях налогообложения прибыли лизинговые платежи (без НДС) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга.
Если в договоре не указаны периоды, за которые уплачиваются взносы, то каждый платеж распределяется на весь срок договора (Письмо Минфина от 14.05.2012 N 03-03-06/1/245). Если при досрочном расторжении договора страховщик возвращает вам часть страховой премии, то (ст.
В бухгалтерском учете стоимость выкупленного лизингового имущества на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 Для целей налогового учета выкупная цена указывается сторонами в договоре купли-продажи, и именно она представляет собой сумму расходов на приобретение автомобиля (в отличие от лизинговых платежей, являющихся платой за пользование автомобилем).
Важно Следовательно, выкупная цена формирует первоначальную стоимость автомобиля.