Изменения в бухучёте и налогообложении в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения в бухучёте и налогообложении в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Вы можете оформить самозанятость, если самостоятельно оказываете услуги, ведете торговлю, без привлечения наемных сотрудников. Если у вас действующее ИП, то по отдельным видам деятельности (например, обучение иностранному языку) вы можете оформить самозанятость, а по другим (например, развивающий центр по подготовке детей к школе) работать, как ИП.

На упрощенной системе налогообложения (УСН) или, как её ещё называют «упрощёнке», вы освобождаетесь от налогов, уплачиваемых на общей системе (НДС, налог на прибыль, на имущество и т.п.), но за работников (если они у вас есть) продолжаете уплачивать все налоги и взносы в общем порядке

Для применения УСН есть ограничения. Вы можете работать на упрощенном режиме если:

• вид деятельности не запрещен для данной системы — это все деятельности, разрешенные для ИП,
• сумма годового дохода не более 150 млн. рублей,
• количество наемных работников не больше 100,
• сумма основных средств на балансе ИП не более 150 млн. рублей.

УСН — налог, сумма которого напрямую зависит от вашей выручки. Если у вас есть доход, вы платите налог, если дохода нет, налог не платите. При этом вы можете выбрать один из 2-х вариантов УСН, который вас больше устраивает:

1. УСН — доходы. Ставка 6 % от валовой выручки. Расходы в расчет не берутся. Работать по данной системе выгодно, если у вас мало расходов или есть проблемы с их документальным подтверждением. Вести надо только налоговый учет. А с начала 2020 года, если вы применяете онлайн-кассу, ваши доходы автоматически видит налоговая и сама начисляет сумму к уплате.

   К тому же сумму налога по УСН 6% можете уменьшить:

   • если у вас нет работников — на 100% на сумму уплаченных страховых взносов за себя. Например, вы заработали 250 000 рублей в за год, за себя оплатили 40871 рублей годовых взносов. По УСН вы должны оплатить: (250 000 — 40871) х 6% = 12548 рублей.
   • если у вас есть работники, тогда сумму дохода уменьшается на 50% суммы, уплаченных взносов за работников и за себя.

   В качестве самозанятого вы тоже должны зарегистрироваться в ФНС и платить налог на доход:

   • 4%, если работаете с физ.лицами,
   • 6% — с ИП и организациями.

   Что такое ОСНО, какие есть преимущества и недостатки

   Общая система применяется по умолчанию, если предприниматель при регистрации не выбрал спецрежим: упрощенку (УСН), патент (ПСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Еще налоговая переводит на ОСНО, когда ИП не соответствует требованиям спецрежимов. Например, оборот на упрощенке превысил 200 миллионов рублей или в штате стало больше 130 сотрудников.

   Преимущества ОСНО:

   1. Подходит любому бизнесу. Нет никаких ограничений по виду деятельности, доходу, числу работников или остаточной стоимости основных средств.
   2. Дает право на вычет по НДС. С предпринимателем, который работает на ОСНО и платит НДС, охотнее будут сотрудничать такие же плательщики НДС. На основании счета-фактуры можно получить вычет и уменьшить налог.
   3. Дает право на профессиональный, имущественный, социальный и другие вычеты. Об этом подробнее расскажем дальше.

   Недостатки ОСНО:

   1. Налоговая нагрузка. Если при работе на упрощенке нужно заплатить один налог, то на ОСНО их три: НДФЛ, НДС, налог на имущество.
   2. Сложная для непрофессионала отчетность. Несколько налогов — несколько отчетных форм, которые должен сдавать ИП. Поэтому без бухгалтера будет сложно. В крупных компаниях налоговым учетом занимается целый отдел.

   Заключение: кратко об общей системе налогообложения

   1. Общая система налогообложения применяется по умолчанию, если предприниматель не выбрал один из спецрежимов: УСН, ЕСХН, ПСН. Еще налоговая переводит ИП на ОСНО, когда тот не соответствует требованиям этих спецрежимов.
   2. При работе на ОСНО нет никаких ограничений по виду деятельности, числу работников и доходам. Предприниматель может уменьшить налог за счет профессионального, имущественного, социального и других вычетов. Среди недостатков — налоговая нагрузка на бизнес и сложная для непрофессионала отчетность.
      ОСНО можно совмещать с патентом. Главное, вести раздельный учет НДС.
   3. ИП на общей системе должен платить несколько налогов: НДФЛ, НДС и налог на имущество. Если есть наемные работники, то еще добавляется НДФЛ за них.
      Налоговые ставки зависят от вида реализуемых товаров и услуг, а также от суммы доходов. Расчеты НДФЛ предприниматель производит самостоятельно.
   4. Обязательные страховые взносы ИП должен платить, даже если ничего не зарабатывает. Если есть наемные работники, то еще добавляются взносы за них.
      Страховые взносы за себя нужно заплатить раз в год, за работников — каждый месяц, после начисления зарплаты.
   5. При работе на ОСНО нужно подавать налоговые декларации по НДС и 3-НДФЛ. Кроме того, нужно вести КУДиР и книгу покупок и продаж, где фиксируются все финансовые операции.
      Если есть наемные работники, количество отчетов возрастает. Добавляется еще расчет по страховым взносам, 6-НДФЛ,4-ФСС, СЗВ-ТД, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ. Они сдаются в разное время.
   

   Налог на доход физических лиц обязателен для индивидуальных предпринимателей. Организации вместо него выплачивают налог на прибыль.

   В 2023 году ИП на общем режиме налогообложения рассчитывают НДФЛ по фиксированной ставке, равной 13%. В качестве налоговой основы применяют:

   • Весь доход, который принес бизнес;
   • Личный доход (за себя);
   • Отчисления в пользу работников.

   В последнем случае бизнесмен принимает на себя роль посредника, а налогоплательщиками являются работники. Узнать все виды доходов, из которых нужно отчислить НДФЛ за персонал, можно в ст. 208 НК РФ.

   Не облагаются НДФЛ:

   • Командировочные;
   • Подотчетные средства;
   • Материальная помощь.

   Если в качестве ИП на ОСНО выступает гражданин Российской Федерации, для него приемлема ставка 13%. Иначе она повышается до 30%.

   1. Единый налоговый платёж — это новый способ уплаты налогов и сборов. ЕНП для юридических лиц и ИП с 2023 года является обязательным. Нет бизнеса, который от него освобождён. Есть лишь платежи, которые под него не подпадают.
   2. В виде ЕНП нужно платить почти все налоги, авансы по ним, сборы, страховые взносы, пени, проценты и штрафы. Но есть платежи, которые в него не входят. Например, ЕНП не распространяется на взносы на травматизм, которые ежемесячно платят абсолютно все работодатели.
   3. Деньги, перечисленные в виде ЕНП, попадают на ЕНС. Оттуда их распределяет налоговая в особом порядке.
   4. Инспекции нужно сообщить о том, сколько налогов и взносов насчитала компания. Для этого помимо налоговой отчётности придётся подавать специальные уведомления. А в некоторых случаях — распоряжения на зачёт переплаты.
   5. В 2023 году действуют переходные положения — разрешено платить налоги и взносы по старым правилам, то есть индивидуальными платёжными поручениями, как раньше. Но если хоть раз подать уведомление по одному налогу, то старый способ уплаты больше применять будет нельзя, причём по всем платежам.
   6. Установлен единый срок подачи отчётных форм — 25 число, а также единый срок уплаты налогов — 28 число. Но это распространяется не на все обязательные платежи. И даже не на все платежи, входящие в ЕНП. Рекомендуем уточнять сроки в Налоговом кодексе.
   7. Если после уплаты налогов на спецсчёте останутся деньги, их можно будет вернуть. Возврат делают по заявлению в течение десяти рабочих дней.

   А теперь давайте разбираться более подробно.

   Что такое единый налоговый платёж

   Единый налоговый платёж (ЕНП) — это особый порядок перечисления платежей. Единым он называется потому, что все деньги следует перечислять по одним реквизитам. Теперь не нужно заполнять несколько платёжных поручений на разные налоги и взносы: большую их часть можно перевести общей суммой, заполнив всего одну платёжку.

   Предполагается, что единый платёж должен упростить бизнесу расчёты с бюджетом. Пока же компании не вполне разобрались с новым порядком, возникает много вопросов и сложностей. Со временем всё станет понятно и бизнес сможет адаптироваться к изменениям.

   Единый платёж распространяется на:

   • почти все налоги и сборы, за исключением отдельных;
   • авансовые платежи по ним;
   • страховые взносы, кроме взносов за работников на травматизм;
   • пени, проценты и штрафы.

   Единый налоговый платёж с 1 января 2023 года ввели для всех и повсеместно. У организаций и ИП нет права выбора. Если платёж входит в ЕНП, то есть должен перечисляться с единого налогового счёта, то плательщик обязан придерживаться такого порядка.

   Но в ЕНП входят не все налоги.

   В уходящем году ЕНП можно применять по желанию в периоде с 01.06.22 по 31.12.22, а уже с 01.01.23 и далее в 2023 году все налоги для ИП будут оплачивать исключительно на ЕНС, который будет открыт для каждого юридического лица, ИП или предприятия.

   Среди плюсов новой системы ее разработчики отмечают:

   • упрощение процедуры, ведь налогоплательщику для зачисления средств необходимо будет просто указать свой ИНН;
   • уменьшение количества платежек, что обязательно оценят ИП в 2023 году;
   • существенное уменьшение количества ошибок при заполнении документов, ведь распределением средств будут заниматься сотрудники налоговой службы;
   • снижение нагрузки на информационные системы.

   Среди возможных минусов для ИП отмечают необходимость адаптации к новому порядку уплаты налогов и установленную поочередность зачисления. Так, если у ИП есть недоимки, оспариваемые в судебном порядке, они все равно будут погашены при списании средств с единого счета, причем, эта нежелательная для предпринимателя операция, которую ранее он мог не проводить до решения суда, по новым правилам будет осуществлена в первую очередь.

   

   Страховые взносы ИП без работников в 2023 году

   В 2023 году сумма страховых взносов ИП без работников является фиксированной и не зависит от уровня МРОТ, как это было в предыдущие годы.

   Согласно ст. 430 НК РФ, в 2023 году предприниматели, не выплачивающие денежное вознаграждение работникам, рассчитывают размер страховых взносов по формуле:

   СтрВзн_{ИП без работников} = (ФиксВзнос_ОПС + ФиксВзнос_ОМС) / 12 мес. * ПериодИП + ДопВзнос_ОПС,

   где ФиксВзнос_ОПС – фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
   ФиксВзнос_ОМС – фиксированный взнос на обязательное медицинское страхование (ОМС);
   ПериодИП – период деятельности ИП (пребывание на учете в ЕГРИП) в календарных месяцах;
   ДопВзнос_ОПС – дополнительный взнос на ОПС в размере 1% от суммы дохода ИП сверх предельной величины 300.000 руб.

   Размер фиксированных взносов для ИП без работников в 2023 году составляет:

   • по ОПС – 29.354 руб.;
   • по ОМС – 6.884 руб.

   Налог на профессиональный доход (НПД)

   НПД могут применять как ИП, так и физлица, не зарегистрированные в качестве ИП.

   Условия применения:

   • доходы не более 2,4 млн рублей в год;
   • нет работников и работодателей (по деятельности на НПД). Например, вы трудоустроены бухгалтером, при этом в свободное время вяжете и продаете шапочки. В отношении продажи шапочек можно применять НПД. Но, если бы вы были трудоустроены вязальщицей и вязали шапочки для фабрики, применять НПД было бы нельзя.

   НПД не применяется к доходам, полученным от бывших работодателей, у которых вы работали менее 2 лет назад. Например, если вы вяжете шапочки и продаете их фабрике, то, чтобы перейти с 2022 на НПД, трудовой договор с этой фабрикой должен быть расторгнут не позднее 31.12.2019.

   НПД нельзя применять при:

   • продаже подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке;
   • перепродаже товаров. То есть, если Вы сначала покупаете шапочки, а потом их перепродаете, НПД нельзя применять. Если вяжете сами, а потом продаете — можно НПД. При этом не важно, как вы их продаете: сами или, например, через маркетплейсы (Вайлдберриз, Озон);
   • добыче и реализации полезных ископаемых;
   • по посреднической (агентской) деятельности. Турагенты не могут применять НПД;
   • оказании услуг доставки с приемом платежей (кроме случаев, когда применяется ККТ, зарегистрированная на продавца, от чьего имени продается товар).

   Для применения нужно подать заявление в налоговую (через приложение Мой налог).

   ИП не может совмещать НПД с другими системами налогообложения. Для перехода на НПД нужно подать уведомление о снятии с учета в качестве плательщика УСН, ЕСХН (с ПСН можно перейти только по окончании срока патента).

   Размер налога:

   • 4% доходов, полученных от физических лиц;
   • 6% доходов, полученных от юрлиц и ИП.

   При расчете налога к уплате можно применить налоговый вычет не более 10 000 руб. в год.

   Все продажи регистрируются в приложении Мой налог, налоговая сама рассчитывает сумму налога к уплате. Уплата налога – помесячно.

   Новые сроки сдачи декларации и уплаты налога

   С 2023 года вводят единые сроки сдачи отчётов и уплаты налогов. Теперь декларации и прочие документы сдают до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Налоги уплачивают до 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

   Для пользователей упрощёнки меняются сроки сдачи декларации:

   • с 31 на 25 марта — для организаций;
   • с 30 на 25 апреля — для индивидуальных предпринимателей.

   Аналогично по срокам уплаты налога:

   • с 31 на 28 марта — для юрлиц;
   • с 30 на 28 апреля — для ИП.

   Нововведения связаны с переходом на единый налоговый платёж. За несколько дней до уплаты ФНС получает сведения по исчисленным суммам, чтобы распределить средства с лицевого счёта по обязательствам.

   Единый сельскохозяйственный налог

   ЕСХН — специальный налоговый режим, который применяют ИП — производители сельскохозяйственной продукции.

   Для перехода на спецрежим в общем случае, ИП следует подать уведомление до 31 декабря 2022 года или в течение 30 дней с даты постановки на учет ИП – для вновь созданных.

   Стоит отметить, что на присоединенных территориях ЕСХН начнет действовать с 2023 года, при этом в Запорожской и Херсонской областях будут действовать пониженные ставки:

   • в Херсонской области –2%,
   • в Запорожской области – 0.5%.

   Сроки сдачи отчетность с 2023 изменится:

   Период	Срок
   За 2022 год	не позднее 25 марта 2023 года
   За 2023 год	не позднее 25 марта 2024 года

   Изменения в налогах в связи с частичной мобилизацией ИП

   Стоит напомнить, что правительством были введены меры для налогоплательщиков – ИП налоги и обязательные платежи 2023 года которых продолжают попадать под преференции в виде отсрочки/рассрочки в случае их мобилизации.

   Отметим основные особенности:

   • все сроки по уплате налогов и представлению отчетности для мобилизованных ИП переносятся автоматически (предоставлять заявление не нужно);
   • сроки уплаты продлеваются на период мобилизации и до 28 числа третьего месяца после ее завершения включительно для:
     • налогов (кроме НДФЛ -налоговый агент);
     • сборов;
     • страховых взносов;

   При этом по возвращению ИП может воспользоваться рассрочкой (кроме АУСН).

   • сроки предоставления отчетности продлеваются на период мобилизации и до 25 числа третьего месяца после ее завершения включительно для:
     • налоговых деклараций (кроме деклараций по НДС);
     • расчетов сумм НДФЛ (налоговый агент);
     • расчетов по авансовым платежам;
     • бухгалтерской (финансовой) отчетности.
   • также даны отсрочки по предоставлению документации в рамках валютного контроля, предусмотрена приостановка мероприятий по валютному контролю и иных контрольных мероприятий, в частности в отношении камеральных, выездных проверок, проверок ККТ и т.д.

   Форма 3-НДФЛ для ИП на ОСНО в 2022 году

   Новая форма 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 15 октября 2021 года № ЕД-7-11/903@. Документ вступил в силу 1 января 2022 года, значит, применять обновлённую форму необходимо с отчёта за 2021 год. Изменения связаны с введением новой ставки для доходов, превышающих 5 млн рублей за год и упрощением порядка получения налоговых вычетов.

   Отчёт включает в себя титульный лист и два основных раздела. Первый раздел заполняют все. Второй раздел и 8 приложений к нему заполняются только в том случае, если есть сведения, которые в них следует указывать, в зависимости от статуса налогоплательщика.

   Что нового в форме 3-НДФЛ в 2022 году:

   • изменились штрихкоды разделов и приложений;
   • из титульного листа убрали информацию о дате и органе, выдавшем паспорт, месте рождения налогоплательщика;
   • обновлён раздел 2:
   • сведения указываются в разрезе видов доходов, а не ставок, как ранее;
   • объединены коды видов доходов от источников в РФ и за её пределами (ранее это были две разные таблицы);
   • появились новые строки для доходов, облагаемых по разным ставкам;
   • обновлены приложения 1 и 2;
   • отдельный расчётный лист к приложению 3 «Расчёт авансовых платежей, уплачиваемых в соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ» убрали, а сведения из него перенесли в само приложение 3;
   • в приложение 5 добавлены строки для инвестиционного вычета;
   • приложение 7 дополнили строками для отражения налогового вычета, полученного в упрощённом порядке.

   Что приходится платить дополнительно

   Не все типы деятельности простые. Некоторые из них подразумевают, что ИП придется приобретать разрешения на выполнение ряда действий.

   Например, если он занимается:

   • созданием или продажей подакцизных продуктов — обо всем, что связано с алкоголем, сигаретами и некоторыми видами лекарств придется отчитываться;
   • добычей полезных ископаемых — не получится молча качать нефть, следует за это переводить средства;
   • использованием водных объектов — если компания использует воду из пруда, моря, водохранилища, то она обязана государству.

   А чтобы заниматься отстрелом или разведением животных некоторых диких пород, необходимо иметь специальную лицензию и переводить деньги на сбор за пользование.

   Ставки налога на профессиональный доход

   Устанавливаются две ставки, по которым будет начисляться профессиональный доход (п. 191 ст. 1, ст. 381−2 проекта НК-2023).

   10% в отношении профессионального дохода, полученного от:

   • физических лиц (независимо от его размера);
   • иностранных организаций и иностранных индивидуальных предпринимателей (независимо от его размера);
   • белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей в размере, не превышающем 60 000 белорусских рублей в целом за год.

   20% в отношении профессионального дохода, полученного:

   • от белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей, в размере, превысившем 60 000 белорусских рублей в целом за год;
   • при выявлении налоговым органом факта получения плательщиком дохода без формирования чека посредством приложения «Профналог».

   На чем можно сэкономить ИП?

   После отмены ЕНВД многие предприниматели станут платить больше налогов, что приведет к уменьшению прибыли. Для компенсации потерь можно увеличить цены, но это, скорее всего, отпугнет покупателей. Лучше использовать другие способы сокращения расходов:

   • Правильно выбирайте тарифы РКО и ставки эквайринга, возможно вы найдете более выгодные условия и более низкую комиссию.

   • Если при расчетах с покупателем пользоваться системой быстрых платежей (СБП), можно хорошо сэкономить на эквайринге, т. к. комиссия при приеме безналичных оплат через СПБ дешевле – всего 0,4-0,7%. К тому же терминал эквайринга не нужен: переводы осуществляются через кассу.

     Уточняйте при выборе кассы, поддерживает ли она СБП.

   • Небольшой бизнес вполне может обойтись без наемного бухгалтера. Поэтому подключив онлайн-бухгалтерию, вы сэкономите на бухгалтерском сопровождении. Сервис будет сам все делать за вас: рассчитывать налоги, готовить отчетность, вести бухучет и др. От вас потребуется только заводить первичную документацию в сервис.

   • Если вы действующий предприниматель, то мы вам рекомендуем провести ревизию своих регулярных расходов. Промониторить заново тарифы банков, уточнить у разработчика вашей кассы, поддерживает ли она СБП. Если у вас наемный бухгалтер, рассмотрите возможность перехода на онлайн-бухгалтерию.

   Пересмотр расходов – дело хлопотное, и не всегда на него найдется время. Поэтому удобнее всего обратиться за помощью к тому, кто вам подскажет возможные варианты и расценки.

   Мы сотрудничаем со многими банками, а наша касса Лайтбокс интегрирована и с СБП, и с бухгалтерскими онлайн-сервисами.

   Мы бесплатно:

   • подберем выгодные тарифы РКО и комиссии по эквайрингу,

   • проконсультируем по СБП,

   • расскажем про цены и возможности онлайн-бухгалтерии,

   • предложим выгодные условия по аренде и покупке кассы

   
   

   Похожие записи:

   • Щедро и по закону: дарение недвижимости в вопросах и ответах
   • Сколько действует медицинская справка на водительские права в 2024 году
   • Как происходит пересечение границы РФ и Украины на машине в 2023 году