Как уменьшить патент на сумму страховых взносов в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как уменьшить патент на сумму страховых взносов в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Как уменьшить налог по УСН на страховые взносы в 2023 году

2. Условия работы на патенте в 2023 году

3. Как заполнить уведомление

4. Когда можно получить отказ в зачёте

5. Как получить патент на 2022 год?

6. Распространенные ошибки по теме “Удержание налога на доходы с иностранных работников в 2023 году”

7. Бельцкий независимый портал

8. Коэффициент-дефлятор для налога на ЕНВД

9. Коэффициент-дефлятор по торговому сбору

10. Недостатки патентной системы

11. Распространенные ошибки по теме “Удержание налога на доходы с иностранных работников в 2022 году”

12. Порядок исчисления с заработка

13. Как отразить зачет авансовых платежей НДФЛ по патенту у иностранцев

14. Что нужно учесть при уменьшении стоимости

С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.

Как уменьшить налог по УСН на страховые взносы в 2023 году

Изменения порядка уменьшения налога по УСН на страховые взносы обусловлены тем, что начиная с 2023 года и единый налог по УСН, и страховые взносы нужно будет уплачивать путем внесения ЕНП на ЕНС. Страховые взносы организации и ИП с работниками уплачивают ежемесячно, а единый налог по УСН – по итогам каждого квартала. Фиксированные страховые взносы подлежат уплате ИП не позднее 31 декабря каждого года. Страховые взносы с дохода свыше 300 000 рублей за год ИП без работников должны уплатить не позднее 1 июля следующего года (специальный срок, отличный от общего срока уплаты).

Ранее организации и ИП на УСН в целях уменьшения налога на страховые взносы при уплате авансов по УСН уменьшали налог к уплате на сумму уплаченных за квартал страховых взносов, а по итогам года представляли налоговую декларацию, в которой указывали итоговый налог, поквартальный и совокупный вычет.

Условия работы на патенте в 2023 году

При нарушении условий применения ПСН предприниматель лишается права на использование спецрежима, после чего переходит на основную систему налогообложения – ОСНО, УСН или ЕСХН.

Все актуальные ограничения можно разделить на следующие группы:

Предельный размер доходов. С начала календарного года сумма доходов ИП не должна превышать 60 млн руб. При этом, если предприниматель совмещает «упрощенку» и патент, то считается выручка от обоих спецрежимов. При совмещении с другими (например, ОСНО или ЕСХН) – только доходы от ПСН.
Средняя численность работников – не более 15 человек за налоговый период по всем видам деятельности ИП, включая подрядчиков и внешних совместителей.
Местные ограничения: еще раз напомним, что регионы могут вводить свои лимиты, например, на площадь сдаваемых в аренду участков или помещений, единиц транспорта у перевозчика, количества точек торговли или общепита и пр.

Как заполнить уведомление

Форма уведомления и порядок её заполнения утверждены приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@ (далее — Приказом ФНС).

Уведомление состоит из трёх частей:

титульного листа;
листа А;
листа Б.

На Листе А укажите информацию о патентах, стоимость которых вы хотите уменьшить.

строка 010 — номер патента
строка 020 — дата начала действия патента;
строка 025 — дата окончания действия патента;
строка 030 — признак налогоплательщика: если предприниматель платит работникам, выбираем “1”,
если трудится один, указываем “2”;
строка 040 — указываем сумму, которую нужно заплатить по патенту;
строка 060 — указываем сумму, на которую уже уменьшили налог по патенту, если подаём уведомление на уменьшение патента не в первый раз;
строка 050 — здесь уточняем, в каком размере можем зачесть налог по патенту.

Когда можно получить отказ в зачёте

Инспекторы могут отказать, если вы указали в уведомлении:

сумму ещё не перечисленных взносов и пособий;
сумму, которая больше, чем стоимость патента. В этом случае откажут в вычете на сумму, превышающую сумму взносов.

Как получить патент на 2022 год?

Предпринимателям, кроме всего прочего, стоит учесть, что подать заявление на ПСН в 2022 году можно лишь выполнив следующие условия:

Условия	Уточнения
Число работников — 15 человек	Количество наемных рабочих ИП строго не должно превышать 15 человек. Учитываются все рабочие по всем видам деятельности.
Доходы за год не выше 60 млн рублей	Если сумма доходов ИП превысит 60 млн рублей за год, он не сможет воспользоваться патентной системой.
Деятельность предприятия	Налоговая служба четко регламентирует список деятельностей, для которых доступно получение патента (ст. 346.43). Однако региональные власти могут вносить свои корректировки в этот список, но зачастую он совпадает с федеральным.Пониженная ставка, равная 15 процентам (10 из которых предназначены для пенсионного страхования, а 5 для медицинского), будет применяться к выплатам для сотрудников, заработная плата которых превышает минимальный размер оплаты труда.

Распространенные ошибки по теме “Удержание налога на доходы с иностранных работников в 2023 году”

Ошибка: Работодатель подал заявление в ИФНС на оформление вычета по НДФЛ иностранному сотруднику в счет уплаченных им авансовых платежей при “покупке” патента. Не дождавшись уведомления о позволении совершать вычеты, наниматель уменьшил НДФЛ с ближайшей зарплаты мигранта.

До тех пор, пока ИФНС не пришлет уведомление о возможности налогового вычета, работодатель иностранного сотрудника не имеет права на уменьшение суммы НДФЛ с заработной платы мигранта. Даже в том случае, если уведомление не приходит в течение длительного периода времени.

Ошибка: Работодатель, предприятие которого зарегистрировано в Санкт-Петербурге, берет на работу иностранного гражданина, оформившего патент в Московской области.

Иностранный гражданин должен осуществлять трудовую деятельность на территории того региона, в котором он оформил патент. Если работа будет найдена в другом субъекте РФ, патент придется переоформлять.

Бельцкий независимый портал

$USD:17.73 MDL
€EUR:19.11 MDL
A-95:23.18 MDL
ДТ:19.09 MDL
ГАЗ:14.6 MDL

Коэффициент-дефлятор для налога на ЕНВД

Налог на ЕНВД рассчитывается с помощью коэффициента–дефляторов К₁ и корректирующего коэффициента К₂. Для того чтобы понять какую роль они играют в расчете налога на ЕНВД, посмотрим, как рассчитывается этот налог. Формула для расчета ЕНВД выглядит следующим образом:

ЕНВД = БД х (Физпок_1месяц + Физпок_2месяц +Физпок_3месяц) х К₁х К₂х ставка налога_,где

БД – базовая доходность. Базовая доходность устанавливается законодательством. Она зависит от вида

деятельности организации или индивидуального предпринимателя. Виды деятельности и их базовая доходность указаны в пункте 3 статьи 346.29 Налогового Кодекса РФ.

Физпок – физические показатели. Например, физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников, которые оказывают ветеринарные услуги населению, включая самого индивидуального предпринимателя (если это ИП). Физические показатели также указаны в пункте 3 статьи 346.29 Налогового Кодекса РФ. Физические показатели складываются за первый, второй и третий месяц квартала соответственно.

К₁ – это коэффициент, который регулирует налог в зависимости от инфляции.

К₂ – это коэффициент, который регулирует базовую доходность в большую или меньшую сторону в зависимости от его значения. Он устанавливается региональными властями.

Эти коэффициенты нужны для того чтобы регулировать сумму налога в зависимости от рыночной ситуации. Это сказано в статье 346.29 Налогового Кодекса РФ. Для последних лет характерно постоянное повышение коэффициента К₁, потому что растет инфляции. При росте коэффициента растут налоги. Например, в 2017 году К₁ был равен 1,798, а в 2023 году уже 1,915.

Коэффициент-дефлятор по торговому сбору

Торговый сбор — это налог, который применяется только в Москве. Он регулируется законом г. Москвы № 62 от 17.12.14 (в редакции от 29.11.17). Под этот налог попадают организации и ИП, которые занимаются розничными продажами и оптовыми продажами. Для этого они должны использовать следующие объекты:

стационарные объекты с торговым залом;
стационарные объекты без торгового зала;
нестационарные объекты

Применять этот налог должны организации и ИП, которые применяют упрощенную или обычную систему налогообложения. Те организации и ИП, которые применяют ЕНВД, находятся на патентной системе налогообложения либо ЕСХН, освобождены от уплаты этого налога. Для расчета этого налога необходимо знать ставки. Ставки устанавливаются из расчета торгового объекта (объекта осуществления торговли) либо его площади. Помимо этого ставки зависят от того, к какому административному округу города принадлежит объект. Для ставки по розничным рынкам применяется коэффициент-дефлятор. Примеры московских ставок с учетом коэффициента-дефлятора на 2023 год, приведены в следующей таблице.

Объекты	Ставки по административным округам, рублей за объект (в квартал)
Административный округ 1 группы	Административный округ 2 группы	Административный округ 3 группы
стационарный торговый зал площадью 50 м² и меньше	60 000	30 000	21 000
стационарный торговый зал площадью 50 м² и больше	· 1 200 руб/м² если меньше 50 м² · 50 руб/м² если больше 50 м²	· 600 руб/м² если меньше 50 м² · 50 руб/м² если больше 50 м²	^·420 руб. руб/м² если меньше 50 м² · 50 руб/м² если больше 50 м²
если нет торгового зала, кроме автозаправок	81 000	40 500	28 350
прочие нестационарные объекты	40 500	40 500	40 500
розничная нестационарная торговля (развозная и разносная)	40 500
для управляющих компаний городских розничных рынков	65,85 руб/м²

На коэффициент-дефлятор в 2023 году увеличиваются размер торгового сбора управляющих компаний городских розничных рынков 65,85 = 50 рублей х 1,317.

Административный округ 1 группы включает территории Центрального Административного округа г. Москвы.

Недостатки патентной системы

Несмотря на вышеперечисленные освобождения от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество все — таки потребуется оплачивать ежегодные фиксированные страховые взносы индивидуальных предпринимателей в Пенсионный фонд РФ;

Оплата должна производиться согласно установленным требованиям (в первый месяц использования).

Налоговый режим специально для предпринимателей на ИП — при нем платится один фиксированный налог (стоимость патента на срок 1–12 месяцев), других выплат нет. Система в основном предназначена для предпринимателей в сфере услуг. Список приведен в статье 346.43 налогового кодекса, всего в нем 80 пунктов. Субъекты РФ могут установить свой перечень, добавляя новые направления из ОКВЭД2 или ОКПД. На ПСН предусмотрен вычет на сумму уплаченных взносов.

Ограничения ПСН:

Нельзя нанимать больше 15 работников;
Годовой доход по всем видам деятельности не должен выходить за пределы 60 млн рублей;
Полный перечень видов деятельности на ПСН зависит от региона, в котором зарегистрирован ИП.
Нельзя получить патент на деятельность (п. 6 ст. 346.43 НК РФ):

по розничной торговле или общепиту при площади зала более 150 м²;
по производству подакцизных товаров, добыче и продаже полезных ископаемых;
по оптовой торговле и торговле по договорам поставки;
по перевозке грузов и пассажиров, если у ИП имеется более 20 автомобилей;
по совершению сделок с ценными бумагами, оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Какие налоги придется платить:

Стоимость патента.

ЕСХН разработан специально для предпринимателей, работающих в растениеводстве, животноводстве, лесном и рыбном хозяйствах. Этот режим освобождает ИП от уплаты налога на прибыль, НДФЛ и налога на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе.

Ограничения ЕСХН:

Производство подакцизных товаров;
Доля дохода от реализации с/х продукции составляет не менее 70% от всего дохода;
Среднегодовая численность рыбохозяйственных ИП на ЕСХН не превышает 300 человек.

Какие налоги придется платить:

Налог ЕСХН. Он рассчитывается по формуле Сумма = Налоговая база (доходы минус расходы и убытки прошлых лет) × Ставка налога. Ставка налога устанавливается в зависимости от региона, максимально — 6%. Например, в Москве эта ставка максимальна, а в Московской области до 31 декабря 2026 года будет действовать нулевая ставка, то есть ИП вообще не платят налог, лишь заполняют декларацию.
НДС. Однако от него можно освободиться в двух случаях:

Если ИП подал заявление о желании воспользоваться льготой в том же году, когда были зарегистрирован;
Если доход от деятельности по ЕСХН за предыдущий год (в нашем случае 2022) не превысил 60 млн рублей.

Преимущества ЕСХН:

Освобождение от уплаты других налогов;
Простая система учета;
Лимита расходов нет;
Возможность совмещать режим с патентом.

Недостатки ЕСХН:

Предприниматель не может получить налоговый вычет;
Доходы и расходы учитываются по по фактическому поступлению и списанию средств. Это неудобно для бухгалтерии и влияет на расчет налога.

Распространенные ошибки по теме “Удержание налога на доходы с иностранных работников в 2022 году”

Порядок исчисления с заработка

Законодательством определена единая ставка налога на доходы для иностранцев, работающих на патенте — 13% (а никак не 30%), поэтому работодателю не нужно высчитывать количество дней пребывания иностранного сотрудника в России с целью определения его статуса.

Однако работодателю необходимо отслеживать срок действия патента и своевременность произведенных авансовых платежей, т.к. именно на нем лежит ответственность за продолжение трудовых отношений с мигрантом, лишившемся право на трудовую деятельность (подробнее о сроках действия и продлении патента на работу для иностранных граждан можно узнать тут).

Факт удержания подоходного налога работодателем не является освобождением от обязанности иностранца своевременно уплачивать авансовые платежи по патенту.

Как отразить зачет авансовых платежей НДФЛ по патенту у иностранцев

НДФЛ по иностранным работникам на патенте исчисляется, но при этом производится зачет авансовых платежей по НДФЛ, которые самостоятельно уплатил иностранный работник (п. 2 ст. 226 НК РФ, ст. 227.1 НК РФ). Пока производится зачет аванса по НДФЛ, в БУ налог не начисляется, т.е. нет проводки Дт 70 Кт 68.01.

платежный документ от 15.01.2022, подтверждающий уплату авансового платежа по НДФЛ в сумме 49 500 руб.;
заявление У.Сайфуллаева от 01.02.2022 с просьбой уменьшить НДФЛ за налоговый период на сумму уплаченного им авансового платежа по налогу;
уведомление из ИФНС от 29.01.2022 о подтверждении права на уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей.

Что нужно учесть при уменьшении стоимости

Есть несколько правил, которых нужно придерживаться, заявляя о вычете:

1. Цену патента можно снизить на сумму страховых взносов, фактически уплаченную только в году, к которому он относится. Например, из стоимости патента 2022 года можно вычесть уплаченную за 2021 год задолженность, которая перечислена в 2022 году. Кроме того, в вычет можно включить переменную часть отчислений на пенсионное страхование ИП (1% от дохода свыше 300 000), которая в текущем году уплачивается за прошлый год.

2. Можно уменьшить цену патента, который покупается на несколько месяцев, за счет взносов, уплаченных в том же году до начала или после окончания срока его действия. Допустим, предприниматель без работников уплатил все свои взносы в марте, а в апреле купил патент до конца года. Или, наоборот, ИП приобрел патент с января по март, взносы же были перечислены в апреле. Так вот, закон не запрещает в обоих случаях уменьшать стоимость патента на страховые отчисления. Подобная ситуация будет рассмотрена ниже в примерах.

3. Вычет по одном патенту можно заявлять несколько раз. Взносы обычно платятся частями, и ИП могут вычитать эти суммы по мере их отчисления.

Пример 3. У ИП с работником патент в 2022 году стоит 126 000 рублей. Максимальный вычет составит 50%, то есть 63 000 рублей. Первую часть стоимости патента (42 000 рублей) нужно уплатить до 12 апреля, остаток – до 31 декабря. Каждый квартал ИП платит взносы за себя и работника на общую сумму 40 000 рублей.

30 марта предприниматель подал уведомление и снизил первую часть стоимости патента на страховые взносы. Вычет составил 40 000 рублей, остаток возможного в будущем вычета – 23 000 рублей (63 000 – 40 000). Доплата за патент составит 86 000 рублей (126 000 – 40 000) – эту сумму нужно уплатить до конца года.

В течение II квартала ИП перечислил в виде взносов еще 40 000 рублей. 30 июня он подал уведомление повторно, указав в нем сумму к уменьшению – 23 000 рублей. Больше применять снижение он не может. До конца года за патент ему необходимо уплатить оставшиеся 63 000 рублей.

4. Если патентов несколько, вычет можно разделить между ними. Причем нет необходимости придерживаться каких-либо пропорций. Можно распределять вычет между патентами, действующими одновременно или купленными по очереди.

Пример 4. У ИП без работников два патента:
- стоимостью 15 000 рублей – с 1 января по 31 марта;
- стоимостью 35 000 рублей – с 1 января по 30 июня.

Всего за год ему нужно перечислить взносов в сумме 50 000 рублей (43 211 рублей – фиксированная сумма, 6 789 рублей – 1% с превышения доходом лимита в 300 000).

К 15 марта ИП уплатил в качестве взносов 25 000 рублей и решил заявить об уменьшении патента на сумму страховых отчислений. Стоимость первого он может уменьшить на 15 000 рублей, то есть платить за него не придется. Стоимость второго предприниматель вправе снизить на 10 000 рублей (25 000 – 15 000). Такими образом, на 15 марта к уплате за второй патент у него останется 25 000 рублей (35 000 – 10 000).