НКО бухгалтерский и налоговый учет в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НКО бухгалтерский и налоговый учет в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 2023 года единый налоговый счёт стал обязательным. Теперь он открывается автоматически для каждого лица, зарегистрированного в ФНС. В связи с этим сроки представления налоговой отчётности и погашения налогов стали едиными. Все суммы, подлежащие уплате конкретным лицом, зачисляются на его ЕНС. Плательщику нужно оформить одну платёжку на сумму, достаточную для погашения всех своих налогов, а инспекторы службы в дальнейшем распределят уплаченные средства, опираясь на ранее полученную отчётность.
Целевое финансирование
Основная особенность в ведении учета в НКО — наличие целевого финансирования ее деятельности.
Если НКО оказывает платные услуги, прибыль от которых идет на обеспечение основной деятельности, то учет по ней ведется практически так же, как в обычной организации.
А вот поступление, например, от членов СНТ или общественной организации — это уже членские взносы и особый порядок учета.
Главным отличием учета в НКО является принцип раздельного учета целевых поступлений и приносящей доход деятельности.
Движение средств должно быть прозрачным в первую очередь для источников финансирования организации. Ну и, конечно, для контролирующих органов.
Программа 1С 8.3 для ведения учета НКО
Для ведения учета в некоммерческих организациях у 1С: Предприятие есть специальная конфигурация 1С: Бухгалтерия НКО.
Программа позволяет начислять разного рода взносы, предусмотренные Вашим уставом (вступительные, членские, целевые), а при проведении входящих документов выбирать, к какому направлению деятельности относится та или иная услуга/расход материалов.
Из минусов:
- все начисления производятся каждый раз вручную, что, на наш взгляд, не очень удобно при большом количестве членов или ежемесячных взносах;
- при получении оплаты по разным основаниям финансирования (например, одновременно членские и вступительные взносы) невозможно разбить платеж средствами 1С, приходится делать это руками;
- отсутствует автоматический расчет пени, т.е., если у Вас в уставе предусмотрены санкции за просрочку оплаты, Вам придется рассчитывать их самостоятельно и операцией отражать это в 1С;
- нет возможности сформировать квитанции на оплату взносов для членов НКО.
Отчёты НКО, которые нужно сдавать электронно
Существует перечень отчётов, которые необходимо сдавать строго в электронном виде. К ним относятся:
- декларации по НДС (только налогоплательщикам на упрощёнке разрешено сдавать бумажные декларации по НДС);
- отчёты по форме 6-НДФЛ (если в организации насчитывается 10 и более физлиц, получающих доход);
- РСВ и персонифицированные сведения в ФНС;
- сведения в СФР о стаже, трудовой деятельности, взносах на травматизм (если в организации есть 11 или более застрахованных лиц);
- бухгалтерская отчётность;
- статистическая отчётность.
Меры господдержки и изменения законов для НКО в 2023 г.:
- Что Правительство делает для поддержки НКО: отсрочка по уплате налогов, сдаче отчетности, субсидии, налоговые каникулы – кому предусмотрены, а кому нет;
- Как изменится порядок уплаты налогов и составления отчетности некоммерческих организаций в связи с переходом на единый налоговый платеж в 2023 г.
Регистрация некоммерческой организации:
- Что нужно знать бухгалтеру при регистрации и внесении изменений в учредительные документы НКО. Повышенные требования для ведения предпринимательской деятельности. Новые формы и перерегистрация НКО;
- Устав и смета НКО: что проверить бухгалтеру;
- Изменилась отчетность перед регистрирующим органом НКО. Как составить по новым правилам;
- Некоммерческие организации – иностранные агенты. Новые правила, действующие с декабря 2022 г.
Особенности составления отчетности некоммерческих организаций:
- Новые порядок сдачи отчетности и уплаты налогов для всех НКО в связи переходом на единый налоговый платеж в 2023 г.;
- Бухгалтерская отчетность НКО – новые правила 2023 г.;
- Состав форм бухгалтерской отчетности. Особенности заполнения бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств;
- Кассовый метод или метод начисления при формировании сметы, отчета о целевом использовании средств в бухгалтерской отчетности и декларациях по налогу на прибыль и УСН;
- ФСБУ «Некоммерческая деятельность» — как его применять и с какого периода;
- Особенности составления отчетности НКО на общем режиме и «упрощенке»;
- Специальная новая отчетность в статистику в 2023 г.
Бухгалтерский учет некоммерческих организаций:
- Учетная политика НКО – что нужно изменить на 2023 г.;
- Новый порядок бухгалтерского учета в соответствии с ФСБУ «Некоммерческая деятельность»;
- Учет по ФСБУ 5/2019: что должен учесть бухгалтер НКО в части учета управленческих расходов и транзитных ценностей;
- ФСБУ 6/2020 и 25/2018: как учитывать амортизацию и аренду в НКО в 2023 г.;
- Особенности бухгалтерского учета НКО. Составление сметы. Использование НКО счетов 86 «Целевое финансирование», 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы»
- Использование счета 97 «Расходы будущих периодов». Формирование резервов в учете НКО;
- Использование НКО счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»;
- Методика ведения раздельного учета: предпринимательство и уставная деятельность, по видам целевого финансирования и в разрезе источников поступления целевых средств;
- Особенности учета основных средств и нематериальных активов НКО по новому ФСБУ 14/2022;
- Применять или нет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» НКО, и надо ли считать резервы бухгалтеру: согласно смете, по отпускам, по сомнительным долгам;
- Другие новые ФСБУ для НКО в 2023-2024 гг.
Налогообложение доходов некоммерческих организаций:
- Все изменения в налогообложении доходов НКО в 2023 г.;
- Перечень целевых поступлений, не облагаемых налогом на прибыль. Оформление поступления и расхода целевых средств. Целевое и нецелевое использование средств НКО: грантов, поступлений из бюджета, членских взносов, пожертвований и пр.;
- Порядок расчета налога на прибыль с предпринимательской деятельности НКО;
- Правила признания внереализационных доходов и расходов в налоговом учете (заемные и кредитные средства, курсовые разницы, проценты банка и др.).
- Налог на прибыль при реализации имущества некоммерческих организаций;
- Проблемы уплаты НДС некоммерческих организаций. Необходимость ведения книг покупок и книг продаж, выставления счетов-фактур НКО;
- Особенности заполнения декларации по налогу на прибыль и НДС некоммерческими организациями. Изменения 2023 г.;
- Правомерность применения упрощенной системы налогообложения некоммерческими организациями. Преимущества и недостатки применения УСН в некоммерческих организациях.
Налогообложение выплат в пользу физических лиц:
- Комментарий к изменениям трудового и налогового законодательства в 2023 г. Что нужно учесть, если работник — волонтер;
- Особенности оформления командировочных расходов в НКО. Оплата расходов подрядчиков и волонтеров, членов правления и президента;
- Спорные вопросы исчисления налогов при выдаче призов, льгот, подарков, материальной помощи. Оплата мероприятий, связанных с уставной деятельностью некоммерческих организаций (семинары, круглые столы, конференции, съезды).
- Изменения расчета и уплаты НДФЛ, страховых взносов в связи с переходом на единый налоговый платеж с 2023 г. Новые ставки и сроки уплаты, правила предоставления льгот, ежемесячная и ежеквартальная сдача отчетности в 2023 г.;
- Новые льготы 2023 года по страховым взносам для некоммерческих организаций.
В 2023 году ПФР и ФСС объединились в Социальный фонд России (СФР). Одновременно изменился и порядок отчётности. Теперь все сведения необходимо подавать по форме ЕФС-1.
В таблице рассмотрим, какую отчётность сдают в фонд с 2023 года некоммерческие организации.
Для каждой некоммерческой организации предусмотрен свой вид отчётности.
Если НКО соответствует условиям ниже, то ей необходимо в произвольной форме подать заявление об отсутствии иностранного финансирования и уведомление о продолжении деятельности.
- У НКО нет в составе учредителей иностранцев или лиц без гражданства.
- Не получала имущество или денежные средства от иностранных источников в отчётном году.
- Сумма полученных в отчётном году имущества и денежных средств не больше трёх миллионов рублей.
Если НКО не соответствует этим условиям, то подаёт:
- Отчёт о деятельности и составе руководящих органов по форме ОН0001
- Отчёт о расходах по форме ОН0002
Аннотация к книге «Некоммерческие организации. Правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет, отчетность»
Особенности регистрации, учета и налогообложения в некоммерческих организациях всегда вызывают множество вопросов, особенно в связи с постоянными изменениями в законодательстве. Так, в 2022 году НКО стали начислять амортизацию по основным средствам в бухучете. А в ближайшей перспективе ожидается появление нового ФСБУ » Некоммерческая деятельность». Обо всем этом вы прочитаете в данной книге.
Так же вы получите ответы на вопросы:
Как правильно отразить целевые средства,
В каком случае их трата будет признаваться нецелевой и облагаться налогом на прибыль?
Может ли некоммерческая организация вести предпринимательскую деятельность?
Как следует учитывать общехозяйственные расходы?
Вправе ли НКО привлекать к работе волонтеров?
Что лучше: получить освобождение от уплаты НДС или перейти на «упрощенку»?
Эта книга, несомненно, станет полезным практическим руководством в сложной работе бухгалтера НКО.
5-е издание, переработанное и дополненное.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1. В каких случаях НКО должна платить НДС?
Если НКО занимается коммерцией с операциями, облагаемыми НДС. Например, продает товары, облагаемые этим налогом. При этом налог платится независимо от целей использования дохода от продажи.
Вопрос №2. Вправе ли НКО принять НДС к вычету по продукции, купленной для коммерческой деятельности?
Да. Но, если НКО имеет операции как облагаемые, так и необлагаемые, то для принятия налога к вычету она должна вести их раздельный учет (ст. 149, 170 НК РФ). Если данное требование не соблюдается, то принятие налога к вычету может вылиться в налоговые санкции за занижение налога.
Вопрос №3. НКО перечислила средства вдовам военных. Должна ли она удержать НДФЛ с этих сумм?
Если лица, которым оказана помощь, не состоят в штате компании, то НДФЛ необходимо удержать (п. 3 ст. 217 НК РФ). Если сделать это невозможно, например, выданы товары в качестве помощи, необходимо в течение месяца известить об этом налоговую.
Вопрос №4. Облагается ли налогом на прибыль реализация ранее принятых в дар ценностей?
Да. Полученные в дар от иных лиц (организаций) ценности на целевые мероприятия не облагаются налогом на прибыль. При их продаже образуется доход, а стоимость проданного имущества в расходы на уменьшение налоговой базы включать нельзя (ст. 247 НК РФ).
Вопрос №5. Какова предельная величина расчетов наличными между организациями?
В рамках одного договора лимит расчетов наличными равен 100 тыс. рублей. На расчеты с физическими лицами данный предел не распространяется.
Итак, бухучет в некоммерческих объединениях имеет свои особенности. Он должен вестись раздельно по целевой и коммерческой деятельности. Это поможет грамотно исчислить налоги и избежать проблем с налоговой.
Упрощенная система налогообложения для некоммерческих организаций
В 2024 году для некоммерческих организаций предусмотрена упрощенная система налогообложения, которая позволяет уменьшить налоговую нагрузку и упростить процедуры ведения учета.
В соответствии с этой системой, некоммерческие организации могут выбрать одну из двух возможных ставок налогообложения:
| Ставка | Условия применения |
|---|---|
| 6% |
|
| 15% | Применяется, если не удовлетворены условия для применения 6% ставки |
Налог на выплату дивидендов
В соответствии с налоговым законодательством, некоммерческие организации, осуществляющие выплату дивидендов своим участникам (акционерам, участникам, учредителям), обязаны уплачивать налог на выплату дивидендов.
Налог на выплату дивидендов является налогом на доходы физических лиц. Он взимается с суммы дивидендов, выплаченных участникам организации. Размер налога составляет 13%. Таким образом, при выплате дивидендов в размере 100 000 рублей, организация должна уплатить налог в размере 13 000 рублей.
Налог на выплату дивидендов уплачивается организацией в течение 25 дней с момента исполнения обязательства по выплате дивидендов. Оплата налога производится путем перечисления суммы налога на расчетный счет налогового органа.
Сумма налога на выплату дивидендов не включается в налоговую базу других налогов и сборов, которые уплачивает некоммерческая организация. Налог на выплату дивидендов является обязательным платежом и его невнесение или неправильное уплаты может повлечь за собой наложение штрафов и других финансовых санкций.
Налоги для некоммерческих организаций в 2024 году: основные моменты и нововведения
Налогообложение некоммерческих организаций (НКО) имеет свои особенности, которые следует учитывать при ведении деятельности. В 2024 году в России будут введены некоторые новые моменты и изменения, которые важно учесть для правильного платежеспособности и соблюдения налоговых норм и требований.
Основными моментами налогообложения НКО являются:
- НДС. В соответствии с законодательством, некоммерческие организации освобождаются от уплаты НДС на услуги, товары и работы.
- Налог на прибыль. НКО имеют право на освобождение от уплаты налога на прибыль, если их деятельность направлена на достижение благотворительных, научных, культурных и прочих общественно полезных целей.
- Помимо основных налогов, с НКО могут быть удерживаемы налог на имущество организаций и налог на землю в случае их наличия.
Однако, в 2024 году будут введены новые моменты и изменения в налогообложении НКО. Важно учесть следующие нововведения:
- Введение единой ставки налога на прибыль для всех некоммерческих организаций. Ранее ставка налога на прибыль для НКО составляла 0% при определенных условиях, однако с 2024 года будет введена единая ставка налога, которая составит 5%.
- Контроль за документооборотом организации. В рамках нововведений будет ужесточен контроль за документами и отчетностью некоммерческих организаций. Необходимо учитывать и соблюдать требования по ведению бухгалтерского учета и предоставлению отчетов в установленные сроки.
- Введение новых налоговых вычетов и льгот. В 2024 году будут введены новые налоговые вычеты и льготы для некоммерческих организаций, направленных на поддержку и развитие благотворительной и общественно полезной деятельности.
В заключение, для правильной работы некоммерческой организации важно учесть особенности налогообложения и соблюдать налоговые нормы и требования. Нововведения в налогообложение НКО в 2024 году требуют внимания и своевременного реагирования для минимизации рисков и обеспечения устойчивого развития организации.
Изменения в налоговом законодательстве относительно НКО в 2024 году
В 2024 году в России ожидаются изменения в налоговом законодательстве, касающиеся некоммерческих организаций (НКО). Новые правила влекут за собой значительные последствия для деятельности НКО и их финансового планирования.
Во-первых, будет введен новый налоговый режим для НКО, который предполагает уплату налога на доходы организации. Ранее часть НКО имела право на освобождение от налогообложения, а теперь все организации будут обязаны платить налог.
Во-вторых, изменятся правила учета и отчетности НКО. Организации будут обязаны представлять дополнительные финансовые отчеты и документы в налоговые органы. По сравнению с предыдущими годами, требования к отчетности ужесточатся.
Кроме того, в 2024 году вступит в силу новый порядок получения налоговых вычетов для НКО. Теперь организации, которые получают пожертвования и материальную помощь от физических и юридических лиц, должны будут отчитываться перед налоговыми органами о расходовании этих средств.
Изменения в налоговом законодательстве накладывают на НКО значительные финансовые и административные бремена. Организации должны быть готовы к приведению своей деятельности в соответствие с новыми требованиями и вовремя платить налоги.
В целом, новые правила налогообложения НКО в 2024 году требуют серьезных адаптационных мер и понимания со стороны организаций. Необходимо внимательно следить за изменениями в законодательстве и своевременно реагировать на них, чтобы избежать финансовых проблем и конфликтов с налоговыми органами.
Важные особенности уплаты налогов для НКО в 2024 году
| Особенности | Значение |
|---|---|
| 1. Изменение ставок налога на прибыль | В 2024 году произошло изменение ставок налога на прибыль для НКО. Новые ставки составляют 20% для некоммерческих организаций, занимающихся благотворительной и общественной деятельностью, и 25% для коммерческих НКО. |
| 2. Внесение изменений в налоговую декларацию | Важно правильно заполнить налоговую декларацию, учитывая новые ставки налога на прибыль, а также обязательно указывать все доходы и расходы организации. Необходимо следить за актуальностью формы декларации и сроками ее подачи. |
| 3. Соблюдение требований по отчетности | НКО должны соблюдать требования по отчетности о доходах и расходах, а также предоставлять финансовые отчеты в соответствии с установленными сроками и порядком. В случае нарушения требований могут возникнуть финансовые и юридические проблемы. |
| 4. Учет полученных грантов и субсидий | НКО получают гранты и субсидии на реализацию своих целей и задач. Важно правильно учитывать полученные средства и указывать их в налоговой декларации, соблюдая все требования и правила. |
Эти важные особенности уплаты налогов для НКО в 2024 году помогут организациям правильно вести свою налоговую политику, избегая штрафов и проблем с налоговыми органами.
Для некоммерческих организаций, осуществляющих образовательную или медицинскую деятельность, а также предоставляющих социальные услуги, ставка НДС может быть нулевой. Это означает, что они освобождаются от уплаты НДС при продаже таких товаров или услуг.
Однако, большинство некоммерческих организаций обязаны платить НДС по общей ставке, которая составляет 20%. Этот налог взимается при продаже товаров или услуг, а также при импорте товаров.
Некоммерческие организации, которые не платят НДС, имеют право на возврат этого налога посредством механизма НДС-кредита. Они могут зачесть сумму оплаченного НДС при покупке товаров или услуг у других организаций и получить компенсацию этой суммы.
Однако, чтобы воспользоваться механизмом НДС-кредита, некоммерческим организациям необходимо соблюдать определенные условия, предусмотренные налоговым законодательством. Например, проводить расчеты по безналичным средствам, вести учет продажи товаров или услуг и т.д.
Обязанности некоммерческих организаций по уплате НДС и получению НДС-кредита должны быть правильно организованы и в согласовании с законодательством, чтобы избежать нарушений и соответствовать требованиям налоговых органов.
Бухгалтерский учёт в НКО, занимающихся предпринимательством в 2022 г
Ведение учёта в НКО, работающих с целью получения материальной выгоды, считается непростой задачей, поскольку бухгалтеру необходимо сосредоточить внимание на:
- распределении доходов и расходов между деятельностью, связанной с благотворительностью, социальной работой и предпринимательством;
- отслеживании формулировок назначения получаемых и направляемых финансовых потоков в договорах и документах, являющихся первичными.
Пример неправильного определения назначения средств в учётной политике выглядит следующим образом.
Бухгалтеру необходимо принять деньги, поступившие в качестве вознаграждения за проведение мероприятия. Они могут быть записаны двумя способами – правильным и неправильным. Неправильно писать следующее: «Плата за проведение развлекательного мероприятия». Правильно: «Целевой взнос на организацию и проведение развлекательного мероприятия». В первом случае налоговая служба требует НДС, а вот целевые взносы в НКО налогами не облагаются, поэтому никаких дополнительных расходов организация не понесёт. Отметка по НДС является обязательной.
Бухгалтеру необходимо максимально сосредоточиться на выборе формулировок: нельзя допускать использования в официальных документах размытых, неточных определений. Пример неточности – назначение «Покупка одноразовой посуды». Точная формулировка должна звучать так: «Приобретение одноразовой посуды для проведения благотворительного мероприятия на природе с участием детей». Если речь идёт о приобретении канцтоваров, то вместо простого «Покупка канцтоваров» пишут «Приобретение канцтоваров для административного отдела». Точное указание целевых трат помогает бухгалтеру не запутаться во время налогового учёта расходов и доходов, быстрее определить, какой счёт будет правильным для направления на него денег.
Кроме того, бухгалтер обязан проверить, обоснованы ли понесённые затраты. Для этого необходимо проверить, есть ли:
- приказы на распределение финансов;
- письма и распоряжения участников НКО;
- обращения со стороны граждан и организаций за средствами в виде помощи от некоммерческой организации;
- иные документы.
Чтобы раздельно вести налоговый учёт, составляют два разных субсчёта. Для основной общественной деятельности 20-1 и 26-1, для предпринимательской деятельности ‒ 20-2 и 26-2.
В 2022 году финансовые результаты фиксируются следующим образом:
- основная общественная работа – счёт 86;
- предпринимательство – счёт 90, убыток и прибыль списываются каждый год на счёт 86;
- продажа активов и выполнение прочих операций – счёт 91, в конце года этот счёт закрывается на счёт 86.
В конце года НКО обязательно сдаёт две формы (касается и тех организаций, что коммерческую деятельность не ведут) – это бухгалтерский баланс и отчёт о целевом использовании средств. Если организация ведёт предпринимательскую деятельность, то, как и прежде, она отчитывается о финансовых результатах.
Важно! НКО по-прежнему не нужно заявлять о том, куда и как осуществлялось движение денежных средств в 2022 году. Исключением являются организации, работающие в узкоспециализированной сфере, чья деятельность регламентируется отдельными законами.
Изменения в бухгалтерии в 2023 году: таблица
| Что изменилось | Как применять | С какой даты действует, основание |
|---|---|---|
| Единый налоговый платеж | ||
| Организации и ИП будут перечислять налоги и взносы единым налоговым платежом на единый налоговый счёт |
Определение ЕНП и ЕНС появится новой статье 11.3 НК. В ней говорится, на какие даты будут отражать обязательства перед бюджетом, на основании каких документов. Задолженность будут учитывать в совокупности и с этой суммы насчитают пени. Налог на профдоход, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов можно, но необязательно платить посредством ЕНП. |
С 1 января 2023 года. П. 2 и 17 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Меняются правила, по которым налоги и взносы можно считать уплаченными | Налог считается уплаченным на дату перечисления ЕНП, если на соответствующую дату на ЕНС отражены обязательства (начисления). Также налог считают уплаченным на дату отражения обязательства на ЕНС, если до этого на ЕНС было положительное сальдо. |
С 1 января 2023 года. П. 9 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Вводится новая отчётность о начислениях для ЕНП | Если срок уплаты налога или взноса наступает до срока декларации или по какому-то виду платежа налоговой отчётности нет, нужно сдавать налоговое уведомление об исчисленных суммах. Срок — 25 число месяца, в котором установлен срок уплаты. |
С 1 января 2023 года. Подп. «и» п. 17 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Взыскивать неуплаченные налоги и взносы будут по новым правилам |
Решения о взыскании отрицательного сальдо ЕНС инспекции будут размещать специальном реестре. Если сальдо изменится, сведения о корректировках направят в этот же реестр. Сумму блокировки банк будет ежедневно сверять с реестром решений о взыскании, где должна отражаться актуальная информация о сальдо по ЕНС. Сокращены сроки представления информации ИФНС в банк и банком в ИФНС. При заблокированном счёте можно будет открыть новый, но и по новым счетам ИФНС вынесет решение о блокировке. |
С 1 января 2023 года. П. 11 и 12 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Защита капиталовложений | ||
| Установили особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) |
Организации со статусом участника СЗПК, где стороной соглашения является РФ, в ряде случаев получили право уменьшать платежи в бюджет на налоговые вычеты в отношении:
В целях налогового вычета уполномоченный федеральный орган власти, с которым участник СЗПК подписал соглашение, направляет в налоговую службу уведомление о налоговом вычете. ФНС в течение десяти дней со дня получения уведомления направляет его в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика — участника СЗПК (по месту учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика). Форму уведомления и порядок её заполнения должно утвердить Правительство (письмо ФНС от 29.06.2022 № БС-4-21/8092). В расходах по налогу на прибыль не учитывают, например, затраты на покупку, создание, достройку, дооборудование основных средств и НМА, по которым использовали или используют право на налоговый вычет для СЗПК. При этом основные средства, по которым применили или применят налоговый вычет для СЗПК, не амортизируют. Кроме того, в отношении налога на прибыль налоговую базу по деятельности, которая связана с проектом, определяют отдельно от базы по другим видам деятельности. Убыток от реализации проекта можно перенести на будущее по правилам НК, но только по налоговой базе этого проекта. |
С 1 января 2023 года. Закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ |
| Налог на прибыль | ||
| Перенесли срок сдачи отчётности и зафиксировали в НК срок уплаты налога |
Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдавать на три дня раньше: не 28-го, а 25-го числа. Таким образом, с 2023 года нужно отчитываться:
Уплата авансовых платежей и налога теперь не привязаны к сроку сдачи декларации. Перечислить авансовый платеж нужно по-прежнему не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным, а налог — не позднее 28 марта 2024 года |
С 1 января 2023 года. п. 1, 2 и 4 ст. 287, п. 3 и 4 ст. 289 НК, п. 22 и 23 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| В 2023–2024 годах отрицательные курсовые разницы признаются в расходах только на дату погашения обязательства |
Применяется также к обязательствам по договору банковского вклада (депозита). Аналогичные правила действуют с 2022 года в отношении положительных курсовых разниц. |
С 1 января 2023 года. Подп. 6, 6.1 п. 7 ст. 272, подп. «а», «б» п. 13 ст. 2, ч. 1, 2 ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ |
| Начинает действовать после приостановления нулевая ставка по доходам от акций российских высокотехнологичных (инновационных) компаний |
Можно применить ставку 0 процентов к доходам по операциям или выбытию акций российских компаний независимо от состава их активов, если на дату выбытия или погашения одновременно выполняются два условия:
|
С 1 января 2023 года. Абз. 2 п. 2 ст. 284.2 НК, ст. 2 Закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ |
| Расширили перечень имущества, по которому можно применять повышающий коэффициент к основной норме амортизации |
Повышающий коэффициент не выше 3 к основной норме амортизации можно применять к:
|
С 1 января 2023 года. п. 2 ст. 259.3 НК, п. 2 ст. 1 Закона 321-ФЗ. |
| Разрешили первоначальную стоимость основных средств и НМА, которые относятся к сфере искусственного интеллекта, увеличивать на коэффициент 1,5 |
При формировании первоначальной стоимости затраты можно увеличить на коэффициент 1,5 по:
Такие объекты должны быть включены в реестры Минпромторга и Минцифры радиоэлектронной продукции и программ для ЭВМ, баз данных. |
С 1 января 2023 года. п. 1 и 3 ст. 257 НК, подп. 26 п. 1 ст. 264 НК, п. 28 и 29 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ |
| Расширили перечень расходов, к которым можно применять инвестиционный вычет |
Инвестиционный вычет в размере до 100 процентов можно получить по основным средствам и НМА, которые относятся к сфере искусственного интеллекта. Такие объекты должны быть включены в реестры Минпромторга и Минцифры радиоэлектронной продукции и программ для ЭВМ, баз данных. |
С 1 января 2023 года. подп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК, п. 39 ст. 1 Закона 323-ФЗ от 14.07.2022 № 323-ФЗ |
| НДС | ||
| Изменили срок уплаты НДС в бюджет |
Налогоплательщики и налоговые агенты перечисляют НДС в бюджет равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истёкшим кварталом. |
С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Уточнили порядок возмещения НДС на основании статей 176 и 176.1 НК |
Отменили пункты 5–8, 10–12 статьи 176 НК, которые регулировали правила возмещения НДС при наличии либо отсутствии недоимки. Теперь вместо возврата денежных средств суммы, подлежащие возмещению, будут идти в счёт увеличения сальдо единого налогового счёта (ЕНС).Возместить НДС будет можно только при наличии положительного сальдо по всем налогам на ЕНС. Также уточнили порядок начисления процентов в связи с несвоевременным возвратом НДС, который был ранее возмещен. Проценты будут начисляться по истечении 10-дневного срока, исчисляемого с даты принятия решения о возмещении НДС. До 2023 года проценты начисляются по истечении 12 дней после завершения камеральной налоговой проверки. |
С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Истёк срок освобождения от НДС реализации и ввоза племенных животных |
В период с 01.01.2016 по 31.12.2022 включительно освобождается от НДС реализация и ввоз:
Освобождение предоставляется при наличии племенного свидетельства государственной племенной службы. Если освобождение не продлят, с 1 января 2023 года при реализации и ввозе вышеуказанных товаров будет применяться ставка НДС 20 процентов. |
С 1 января 2023 года. Закон от 23.11.2020 № 375-ФЗ |
| Истёк срок освобождения от НДС ввоза воздушных судов, указанных в подпункте 21 статьи 150 НК |
В период с 01.01.2020 по 31.12.2022 включительно освобождается от НДС ввоз гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре гражданских воздушных судов иностранного государства. Освобождение предоставляется при условии представления в таможенный орган копии соответствующего свидетельства (сертификата). Если освобождение не продлят, с 1 января 2023 года при ввозе вышеуказанных судов будет применяться ставка НДС 20 процентов. |
С 1 января 2023 года. Ч. 2-3 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ |
| Истёк срок применения ставки НДС 10% по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа |
В период 01.07.2015 по 31.12.2022 включительно по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа применяют ставку НДС 10%. Если срок действия ставки НДС 10% не продлят, такие авиаперевозки будут облагаться НДС по ставке 20 процентов. Исключением будут авиаперевозки:
Такие перевозки облагают НДС по нулевой ставке. |
С 1 января 2023 года. Ст. 4 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ |
| Акцизы | ||
| Установили ставки акцизов на 2025 год |
Например, ставки на сигареты и папиросы составят 2760 рублей за 1000 шт. плюс 16 процентов расчётной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3750 рублей за 1000 шт. При совершении подакцизных операций с автомобилями легковыми с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно нужно исчислять акциз по ставке 59 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.). |
С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ |
| НДДДУС | ||
| Уточнили параметры применения налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС) |
Предоставили возможность применять налог для участков недр с высокой степенью выработанности запасов углеводородного сырья и вновь вводимых участков недр, соответствующих установленным условиям. Кроме того:
Отдельные изменения распространяются на правоотношения, возникшие начиная с 2019, 2021 и 2022 года. |
С 1 января 2023 года. Закон от 28.06.2022 № 234-ФЗ |
| Налог на имущество | ||
| Не будут повышать кадастровую стоимость недвижимости в целях налога на имущество организаций и земельного налога на 2023 год |
Налоговую базу на 2023 год по налогу на имущество и земельному налогу в отношении «кадастровой» недвижимости определяют как кадастровую стоимость в ЕГРН по состоянию на 1 января 2022 года. Исключение: кадастровая стоимость выросла из-за изменения характеристик объекта, например, назначения или площади. В таких случаях налоговую базу определяют с учётом новых характеристик. Если по состоянию на 1 января 2023 года кадастровая стоимость в ЕГРН снизится по сравнения с показателем на 1 января 2022 года, при исчислении налога на имущество и земельного налогов, а также авансовых платежей за 2023 год, используйте сниженный показатель (информация ФНС от 24.03.2022). |
С 1 января 2023 года. П. 17–18 ст. 2, ч. 2 ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ |
| Освободили от обязанности российские организации подавать декларацию по налогу на имущество по «кадастровой» недвижимости |
Начиная с отчётности за 2022 год декларации по налогу на имущество в отношении «кадастровой» недвижимости российские организации подавать не должны. Вместо этого они ежегодно будут получать из ИФНС сообщение об исчисленной сумме налога. Если организация не подавала заявление на льготу и не получила такое сообщение, она обязана направить инспекторам сообщение о наличии «кадастровой» недвижимости, которую признают объектом налогообложения. Его форму налоговики пока не утвердили. Рассчитывать и перечислять в бюджет сумму авансовых платежей и налога по «кадастровой» недвижимости российские организации должны самостоятельно в общем порядке. Иностранные организации по-прежнему обязаны включать в декларацию «кадастровую» недвижимость. |
С 1 января 2023 года. Подп. «б» п. 83 ст. 2 и п. 5 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ Приказ ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667 |
| Изменили правила, по которым власти регионов устанавливают дифференцированные ставки по налогу на имущество |
Власти регионов вправе устанавливать дифференцированные ставки налога только в зависимости от вида недвижимости, облагаемой налогом на имущество и (или) его кадастровой стоимости. Дифференциация налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) категорий имущества, в том числе в зависимости от площади имущества, не допускается (письмо ФНС от 01.03.2022 № БС-4-21/2451). |
С 1 января 2023 года. Подп. «а» п. 50 ст. 1 Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ |
| Обновили форму, формат и порядок заполнения декларации по налогу на имущество |
Подают декларацию по новой форме начиная с отчётности за 2022 год. Помимо новых штрихкодов и технических поправок в отдельных строках, налоговики:
Например, из раздела 1 декларации исключили строку 005 «Признак налогоплательщика». С её помощью ФНС определяла организации, которым продлены сроки уплаты налога и авансовых платежей в 2020 году из-за коронавируса (письмо ФНС от 07.10.2021 № БС-4-21/1421). Строки с кодами 007–040 заполняют в прежнем порядке. |
С 1 января 2023 года. Приказы ФНС от 28.01.2022 № ЕД-7-21/53, от 09.08.2021 № ЕД-7-21/739 |
| Утвердили форму, формат и порядок заполнения пояснения к сообщению об исчисленной сумме налога |
Начиная с отчётности за 2022 год в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, организация может получить сообщение об исчисленной сумме налога с неверной суммой налога. Например, когда ИФНС при расчёте налога не учла льготу. В этом случае в течение 20 дней можно подать в ИФНС пояснения или документы, подтверждающие правильность расчёта налога (п. 6 ст. 386 НК). |
С 1 января 2023 года. Приказ ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247 |
| УСН | ||
| Перенесли сроки уплаты авансовых платежей и налога при УСН по итогам года, а также сроки представления декларации |
Срок уплаты авансовых платежей по УСН перенесли с 25-го на 28-е число месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом. Срок уплаты налога за год перенесли с 31 на 28 марта. Декларацию по УСН организации будут сдавать 25 марта вместо 31 марта, а ИП — 25 апреля вместо 30 апреля |
С 1 января 2023 года. П. 41 и 42 ст. 2 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Вводят новые виды деятельности, которые нельзя вести на УСН |
Упрощёнку не смогут применять организации и предприниматели, если производят ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов либо торгуют такими изделиями оптом или в розницу. |
С 1 января 2023 года. П. 2 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ |
| ЕСХН | ||
| Изменились сроки декларации по ЕСХН и срок уплаты налога по итогам года |
Срок декларации по ЕСХН перенесли с 31 на 25 марта. Срок уплаты ЕСХН за год перенести с 31 марта на 28 марта. Крайний срок уплаты авансового платежа за полугодие пока остался прежним — 25 июля. |
С 1 января 2023 года. П. 38 и 39 ст. 2 и п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Патент ИП | ||
| Меняют перечень видов деятельности для ИП на патенте |
ПСН не будет применяться в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, оптовой и розничной торговли такими изделиями. |
С 1 января 2023 года. П. 3 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ |
| Путевой лист | ||
| Прописали в уставе автомобильного транспорта правила об электронных путевых листах |
Путевые листы можно будет формировать в электронном виде. Электронный формат для путевого листа утвердит ФНС. Оформлять в электронной форме путевой лист необязательно, его по-прежнему можно будет оформлять на бумаге. В случае использования электронного путевого листа перевозчик или водитель транспортного средства должен предоставить грузоотправителю подтверждение формирования электронного путевого листа и его реквизиты. |
С 1 января 2023 года. Закон от 06.03.2022 № 39-ФЗ |
| Прописали в уставе автомобильного транспорта правила оформления путевого листа |
Путевой лист должен содержать следующие сведения:
Конкретный состав сведений и порядок оформления утверждает Минтранс. В настоящее время аналогичные реквизиты прописаны в Правилах, утвержденных приказом Минтранса от 11.09.2020 № 368. Прописали, кто должен оформлять путевой лист при предоставлении транспортного средства в аренду с экипажем. В этом случае путевой лист оформляет арендодатель. |
С 1 января 2023 года. Закон от 06.03.2022 № 39-ФЗ |
| Кадры | ||
| Ввели обязательный контроль работодателя для пассажирских перевозок лиц с судимостью |
При приёме на работу в транспортное предприятие в сфере пассажирских перевозок работодатель должен проверять наличие судимости или факт уголовного преследования. Ранее судимые граждане за ряд преступлений работать в такси и общественном транспорте, не смогут. Для такси это – убийство, причинение тяжкого вреда здоровью, похищение человека, грабёж, разбой, преступления против половой неприкосновенности и половой свободы личности, преступления средней тяжести и более против общественной безопасности, основ конституционного строя и безопасности государства, мира и безопасности человека. Для общественного транспорта –за тяжкие и особо тяжкие преступления против общественной безопасности, основ конституционного строя и безопасности государства, мира и безопасности человека. От действующих на 1 марта 2023 года сотрудников нужно получить не позднее 1 сентября 2023 года справку об отсутствии судимости или преследования. Если работник не представит документ, его необходимо уволить по причине ограничения на занятие определёнными видами труда. |
С 1 января 2023 года. Закон от 11.06.2022 № 155-ФЗ |
| Изменили требования к полису ДМС для временно пребывающих иностранных работников |
Работодателям больше не нужно обеспечивать временно пребывающих иностранных работников полисами ДМС или договорами о предоставлении платных медицинских услуг. Эти гарантии сохраняются только в отношении высококвалифицированных специалистов, временно пребывающих в РФ. |
С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 240-ФЗ |