Единый сельхозналог в 2024 году для КФХ реквизиты
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый сельхозналог в 2024 году для КФХ реквизиты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Крестьянское (фермерское) хозяйство (далее – КФХ) представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии (п.1 ст. 1 Федерального закона от 11.06.2003 №74-ФЗ «О крестьянском (фермерском хозяйстве», далее – Закон №74-ФЗ).
Отчетность КФХ на ЕСХН в 2022 году (с работниками)
Главой фермерского хозяйства по взаимному согласию членов фермерского хозяйства признается один из его членов. В случае если фермерское хозяйство создано одним гражданином, он является главой фермерского хозяйства (п.1 ст. 16 Закона №74-ФЗ).
Из положений п. 2 ст.430 НК РФ, п.3 и п.4 ст.432 НКРФ следует, что глава КФХ признается плательщиком страховых взносов в порядке, определенном НК РФ. При этом для уплаты страховых взносов не имеет значения, в какой форме создано КФХ.
На основании п.2 ст.430 НК РФ главы КФХ уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС за себя и за каждого члена КФХ.
Особенности бухгалтерского учёта в сельском хозяйстве
Учёт в коммерческих сельскохозяйственных организациях регулируется общими нормативными правовыми актами: 402-ФЗ, ПБУ и НК РФ. Но есть и отраслевые акты, помогающие построить систему учёта в сельском хозяйстве:
- план счетов предприятий агропромышленного комплекса (АПК), утверждённый приказом Минсельхоза от 13.06.2001 № 654;
- методические рекомендации по корреспонденции счетов бухучёта сельскохозяйственных организаций (приказ Минсельхоза от 29.01.2002 № 68);
- методические рекомендации по бухучёту государственных субсидий и других видов помощи (приказ Минсельхоза от 02.02.2004 № 75);
- методические рекомендации по учёту основных средств (приказ Минсельхоза от 19.06.2002 № 559);
- методические рекомендации по учёту затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции, работ, услуг (приказ Минсельхоза от 06.06.2003 № 792);
- методические рекомендации по разработке учётной политики в сельхозорганизациях, утверждённые Минсельхозом 16.05.2005;
- другие отраслевые документы.
В этих документах закреплены особенности бухгалтерского учёта, характерные для сельского хозяйства.
Отчётность по видам деятельности
Главы КФХ также сдают дополнительную налоговую отчётность в зависимости от того, какие виды деятельности были указаны при регистрации фермерского хозяйства. Все эти отчёты представляются в ФНС.
| Отчёт | Срок сдачи |
|---|---|
| Декларация по акцизному налогу | до 25-го числа следующего месяца |
| Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) | до конца следующего месяца |
| Предоставление расчёта регулярных платежей за пользование недрами | до конца 1-го месяца следующего квартала |
| Декларация по водному налогу | до 20-го числа 1-го месяца следующего квартала |
| Извещение об уплате авансового платежа | до 18 числа текущего месяца |
| Предоставление сведений о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира | до 10 дней с момента получения разрешения |
| Предоставление сведений о полученных разрешениях и суммах сбора, подлежащих к уплате за пользование объектами водных биологических ресурсов | до 10 дней с момента получения разрешения |
Особенности применения ЕСХН
Сельхозналог может использоваться только хозяйствами, для которых соответствующая деятельность является основной. Доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции должна быть 70% или больше.
Действующие КФХ, пользователи УСН или ОСНО, на ЕСХН могут перейти с начала нового календарного года. Новым компаниям рекомендуется подавать заявление на смену режима налогообложения одновременно с регистрационными документами.
Отчитываться перед налоговой пользователям ЕСХН приходится раз в год – в марте. В декларацию ЕСХН вносятся сводные данные, согласно книге учета доходов, расходов. При этом важно учитывать наличие ограничений по допустимым затратам.
Ставка сельхозналога составляет 6%. Платится он в два этапа: авансовый платеж – до 25 июля текущего года, фактический – до 1 апреля года, следующего за отчетным. В случае просрочки налогоплательщику начисляется пеня.
Штрафные санкции предусмотрены и за непредставление декларации, неуплату налогов. Забыли сдать отчет и рассчитаться с бюджетом? Будьте готовы заплатить 20% от начисленной суммы налога.
Инвентаризация в фермерских хозяйствах
Ведение учета в фермерских хозяйствах затруднено в связи с постоянным движением активов, изменением стоимости, естественной убыли. Для получения достоверных данных состояния имущества, оборотных активов в КФХ регулярно проводятся инвентаризации. Частота и перечень проверяемых объектов, активов определяется КФХ в зависимости от индивидуальных характеристик ведения деятельности.
В КФХ проводится контроль состояния:
- Имущества, включенного в состав основных или оборотных активов.
- Состава, поголовья скота, учитываемого в основном стаде и молодняке.
- Материалов, предназначенных для посева и текущего использования.
- Расчетов с внешними контрагентами.
- Прочих активов хозяйства.
Как выбрать налоговую систему для КФХ
КФХ — это обычный налогоплательщик и должно вести налоговый учет на общих основаниях. Но в первую очередь нужно выбрать систему налогообложения, и здесь уже играет роль специфика деятельности.
На выбор налогового режима может повлиять множество факторов — размер прогнозируемой выручки, численность персонала и фонд оплаты труда, система налогообложения, применяемая крупными контрагентами и т.п.
При выручке до 60 млн в год КФХ в общем случае может использовать любой налоговый режим. Но в большинстве случаев наиболее выгодным будет единый сельхозналог (ЕСХН), когда бизнесмен платит всего 6% от прибыли.
При УСН в общем случае необходимо платить 6% от выручки или 15% от прибыли. Правда, здесь надо учесть, что в отдельных регионах ставки по «упрощенке» могут быть снижены.
С июля 2022 года бизнесмены с годовой выручкой до 60 млн руб. могут использовать новый налоговый режим — автоматическую упрощенную систему налогообложения (АУСН). Но для сельхозпроизводителей она, скорее всего, не выдержит «конкуренцию» с ЕСХН. При АУСН ставки выше, чем при обычной «упрощенке»: 8% от выручки или 20% от прибыли, а региональные льготы не предусмотрены.
Преимущество АУСН — отсутствие страховых взносов, но с учетом ограничения на численность сотрудников (до 5 человек), здесь вряд ли получится компенсировать разницу в ставках с единым сельхозналогом.
При патентной системе (ПСН) нужно платить 6% от вмененного, т.е. заранее определенного дохода. Поэтому такой вариант окажется выгодным по сравнению с ЕСХН, только если вмененный доход в регионе будет установлен на уровне существенно ниже, чем фактический доход КФХ.
Как вести налоговый учет КФХ при «упрощенке» и АУСН
Все организации и предприниматели на «упрощенке» должны вести книгу учета доходов и расходов (приложение 1 к приказу Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н). Это регистр, в который налогоплательщики заносят хозяйственные операции для последующего расчета облагаемой базы и налога. Каких-либо особенностей, связанных с сельскохозяйственной деятельностью, здесь не предусмотрено.
Также при использовании УСН нужно обратить особое внимание на бухучет основных средств. Если бизнесмен превысит лимит по остаточной стоимости в 150 млн руб., то он потеряет право применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Это относится не только к организациям, но и к ИП, хотя формально они имеют право не вести бухучет.
Налоговый учет при АУСН налогоплательщик ведет в личном кабинете на основе данных контрольно-кассовой техники, информации от банков и дополнительных сведений о доходах, которые не прошли через кассу или банк. Налог ИФНС считает самостоятельно. Если банк передал налоговикам ошибочные данные, бизнесмен может подать заявление на их корректировку (ст. 14, 15 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Кто может работать на ЕСХН
ЕСХН — это единый сельхозналог. Его могут применять компании и ИП, которые работают в сельском хозяйстве или оказывают Услуги сельхозпроизводителям, например подготавливают поля или убирают урожай.
Для работы на ЕСХН предприниматели-сельхозпроизводители должны соответствовать двум условиям:
- не менее 70% выручки — доход от продажи улова или произведенной сельскохозяйственной продукции;
- не более 300 сотрудников рыболовецкого производства в течение последних двух календарных лет. Промысел ведется на собственных или зафрахтованных судах.
Предприниматели, которые оказывают сельхозпроизводителям вспомогательные услуги, могут применять ЕСХН при таких условиях:
- услуги оказаны в области растениеводства и животноводства и соответствуют коду 01.6 по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности — ОКВЭД;
- доля дохода от реализации вспомогательных услуг сельхозпроизводителям — не менее 70% общего дохода от реализации за год.
ИП должен постоянно контролировать соотношение между доходами от продажи сельхозпродукции и общим объемом выручки. Это не всегда просто, поэтому многие предприниматели, занятые в сельском хозяйстве, выбирают схожий льготный режим — УСН «Доходы минус расходы». На упрощенке нет таких ограничений по видам деятельности.
Не могут применять ЕСХН предприниматели, которые производят подакцизные товары, даже если соблюдаются условия из списков выше. Исключение — сельхозпроизводители винограда и вин из него. Так, если ИП делает вино из своего винограда, то может применять ЕСХН, а если из покупного винограда — применять ЕСХН нельзя.
Подробные расчеты налогов для КФХ
В 2024 году, КФХ (крестьянское (фермерское) хозяйство) должно платить следующие налоги:
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — для КФХ со сплошным налоговым режимом составит 4% от дохода минус расходы. Если КФХ установит упрощенный налоговый режим, размер налога составит 6% от объема реализации продукции.
- Налог на имущество — размер налога определяется по кадастровой стоимости земельных участков, зданий и сооружений, находящихся в собственности КФХ. Ставка налога может варьироваться в зависимости от региона и других факторов.
- Налог на землю — размер налога зависит от категории земель, их площади и кадастровой стоимости. Ставка налога также может варьироваться в зависимости от региона.
При расчете налогов КФХ должно учесть все доходы и расходы, связанные с хозяйственной деятельностью. Доходы могут быть получены от реализации сельскохозяйственной продукции, аренды земли или имущества, а также других видов деятельности. Расходы могут включать затраты на приобретение посадочного материала, удобрений, топлива, оплату служащих и другие смежные расходы.
Если КФХ не своевременно уплатит налоги или предоставит недостоверные сведения, может быть привлечено к административной или уголовной ответственности. Поэтому, КФХ должно своевременно и правильно рассчитывать и уплачивать налоги, соблюдая все требования законодательства.
Налог на имущество ИП и КФХ на ЕСХН в 2024 году
Индивидуальные предприниматели (ИП) и коллективные фермерские хозяйства (КФХ), работающие по упрощенной системе налогообложения (ЕСХН), также обязаны платить налог на имущество.
Согласно законодательству, налог на имущество начисляется на стоимость недвижимого и движимого имущества, находящегося в собственности ИП и КФХ. К имуществу относятся земельные участки, здания, сооружения, транспортные средства, оборудование, инвентарь и другие ценности.
Ставка налога на имущество для ИП и КФХ на ЕСХН составляет 0,1% от балансовой стоимости имущества на конец отчетного налогового периода. Балансовая стоимость определяется в соответствии с установленными правилами бухгалтерского учета.
Налог на имущество подлежит уплате один раз в год, вместе с уплатой налога на прибыль или «единым сельскохозяйственным налогом». Дата уплаты налога определяется законодательством и указывается в налоговой декларации.
Обязанность по уплате налога на имущество ИП и КФХ на ЕСХН лежит на самом предпринимателе. В случае невыполнения данной обязанности, налоговая инспекция может применить различные меры ответственности, включая штрафы или иные санкции.
Итак, налог на имущество является одним из обязательных платежей для ИП и КФХ, работающих по упрощенной системе налогообложения на ЕСХН. Выполнение данного обязательства поможет избежать негативных последствий со стороны налоговых органов и обеспечит правильное функционирование предпринимательской деятельности.
Преимущества есхн для ИП и КФХ
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предоставляет ряд значительных преимуществ для индивидуальных предпринимателей (ИП) и крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ).
1. Простота и удобство. Оплата налога в рамках ЕСХН осуществляется путем уплаты единого фиксированного платежа, что значительно упрощает процедуру и снижает административные издержки.
2. Стабильность и прозрачность. Размер ЕСХН определяется на основе фактического дохода, что обеспечивает предсказуемость и стабильность налоговой нагрузки. ИП и КФХ могут легко оценить свои затраты на налогообложение.
3. Упрощенная бухгалтерия. ИП и КФХ, работающие по есхн, отличаются отсутствием необходимости ведения сложной и трудоемкой бухгалтерии. Это позволяет сэкономить время и средства на найме бухгалтера или использовании специализированного программного обеспечения.
4. Сокращение налоговых платежей. Размер ЕСХН значительно ниже, чем налоговые ставки для обычных режимов налогообложения. Это позволяет ИП и КФХ снизить свои налоговые платежи и увеличить прибыль.
5. Упрощенная процедура учета и контроля. ИП и КФХ, работающие по есхн, не обязаны представлять сложные отчеты и показатели, что упрощает процесс ведения учета и контроля со стороны налоговых органов.
6. Специальные льготы и субсидии. ИП и КФХ, работающие по есхн, могут претендовать на различные льготы и субсидии от государства, что может способствовать развитию их деятельности.
В итоге, использование режима ЕСХН представляет собой выгодную и удобную модель налогообложения для ИП и КФХ, позволяя сократить бюрократические процедуры, снизить налоговые платежи и сосредоточиться на развитии своего бизнеса.
Сроки и порядок уплаты налогов для КФХ в 2024 году
Сроки уплаты налогов для КФХ в 2024 году определяются законодательством и зависят от вида налога:
| Вид налога | Срок уплаты |
|---|---|
| Налог на землю | До 1 марта |
| НДС | Ежеквартально до 25 числа последнего месяца квартала |
| Налог на прибыль | Ежеквартально до 28 числа последнего месяца квартала |
| Единый сельскохозяйственный налог | Ежеквартально до 28 числа последнего месяца квартала |
| Страховые взносы на обязательное социальное страхование | Ежеквартально до 15 числа последнего месяца квартала |
Порядок уплаты налогов предусматривает заполнение и подачу налоговой декларации в соответствующие налоговые органы. Для КФХ применяются специальные формы деклараций, разработанные Федеральной налоговой службой.
В случае нарушения сроков или неправильного уплаты налогов КФХ может быть привлечено к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Схема расчета налогов для КФХ в 2024 году
Для КФХ в 2024 году действует определенная схема расчета налогов, которая включает несколько основных составляющих.
Первый налог, который необходимо уплачивать, это земельный налог. Размер этого налога зависит от площади земельного участка и его категории. Кроме того, земельный налог может варьироваться в зависимости от местоположения земельного участка.
Второй налог, который нужно уплачивать, это налог на имущество КФХ. Его размер определяется исходя из стоимости имущества, включая здания, сооружения, машины и оборудование, находящиеся в собственности КФХ.
Третий налог, который необходимо уплачивать, это налог на прибыль. Он начисляется согласно ставке, которая устанавливается законодательством и зависит от величины прибыли КФХ.
Кроме вышеперечисленных налогов, КФХ также может быть обязано уплатить другие налоги и сборы в соответствии с законодательством.
Важно отметить, что схема расчета налогов может быть изменена в соответствии с изменениями законодательства.
Изменения в налоговом законодательстве с 2021 года
Существуют определенные плюсы и минусы, которые необходимо учитывать при рассмотрении возможности перехода на данный режим налогообложения. Поэтому всегда стоит производить предварительную оценку применительно к специфике своего бизнеса.
К несомненным достоинствам можно отнести такие особенности ЕСХН:
- Минимальное количество отчетности.
- Добровольность использования данного режима, а также возможность перехода с ЕСХН на УСН.
- Возможность снижения налоговой нагрузки.
- Оптимальные сроки уплаты, особенно для видов деятельности с ярко выраженной сезонностью.
- Упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета.
Однако не лишен единый сельскохозяйственный налог и некоторых недостатков:
- Ограничение расходных статей.
- Необходимость соблюдения ряда условий по ведению деятельности.
Налогоплательщики ЕСХН должны также учитывать ряд нюансов, которые предусматривает законодательство в отношении всех субъектов предпринимательской деятельности.
Например, при использовании наемных сотрудников предприниматель обязан производить выплату подоходного налога с выплачиваемой им заработной платы. Транспортный налог при ЕСХН уплачивается в общем порядке, как и на любом ином налоговом режиме. Напомним, что индивидуальные предприниматели производят уплату данного налога в том же порядке, что предусмотрен для физических лиц.
Сохраняется обязанность платить НДС при ЕСХН в случае совершения внешнеэкономических операций. В данном случае порядок его уплаты регламентируется совместно налоговым и таможенным законодательством.
Отчётность по видам деятельности
Главы КФХ также сдают дополнительную налоговую отчётность в зависимости от того, какие виды деятельности были указаны при регистрации фермерского хозяйства. Все эти отчёты представляются в ФНС.
| Отчёт | Срок сдачи |
|---|---|
| Декларация по акцизному налогу | до 25-го числа следующего месяца |
| Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) | до конца следующего месяца |
| Предоставление расчёта регулярных платежей за пользование недрами | до конца 1-го месяца следующего квартала |
| Декларация по водному налогу | до 20-го числа 1-го месяца следующего квартала |
| Извещение об уплате авансового платежа | до 18 числа текущего месяца |
| Предоставление сведений о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира | до 10 дней с момента получения разрешения |
| Предоставление сведений о полученных разрешениях и суммах сбора, подлежащих к уплате за пользование объектами водных биологических ресурсов | до 10 дней с момента получения разрешения |