Режимы налогообложения в РФ 2021
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Режимы налогообложения в РФ 2021». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В момент регистрации в налоговой в качестве индивидуального предпринимателя или организации (ООО) вы вправе выбрать и установить специальный налоговый режим, подходящий под род деятельности вашего предприятия. Это предусмотрено в Налоговом Кодексе Российской Федерации, в частности П.7 ст.12.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
УСН, или «упрощенка», самая распространенная и самая старая система налогообложения. При ее использовании не нужно платить НДФЛ, НДС, налог на имущество и налог на прибыль.
Базой для начисления налога могут быть:
- «Доходы» — ставка 6% от суммы поступивших средств в кассу или на расчетный счет;
- «Доходы минус расходы» — ставка 15% от разницы между доходами и затратами, которые получены (оплачены) и подтверждены документально. Если же расходы превышают доходы, заплатить нужно минимальную ставку — 1% от годовой суммы дохода, а убытки текущего периода переносятся на следующие годы, уменьшая налоговую базу этих лет.
Применять УСН могут как компании, так и индивидуальные предприниматели. Но есть ряд условий:
- не более 130 сотрудников,
- не более 200 млн рублей выручки,
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей,
- доля участия других организаций в уставном капитале организаций — не более 25%,
- отсутствие у компании филиалов.
Перечень специальных налоговых режимов, применяемых в 2022 году.
Перечень разрешенных к применению специальных налоговых режимов в этом году достаточно велик, есть из чего выбрать. Будьте внимательны, некоторые режимы действуют не во всех регионах России.
В список спецрежимов входят:
- Упрощенная система налогообложения (УСН); на бухгалтерском сленге — упрощенка.
- Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН), вступила в действие 1 июля этого года.
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), для сельхозпроизводителей.
- Патентная система налогообложения (ПСН), он же патент.
- Налог на профессиональный доход (НПД), самый простой, но исключительно для тех, кто ведет свою деятельность под статусом САМОЗАНЯТЫЙ.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН).
Вступил в силу с 1 июля 2022 года, пока доступен только в нескольких регионах России:
- Москва;
- Московская область;
- Калужская область;
- Республика Татарстан.
Будет действовать по 31 декабря 2023 года; возможно, будет введен и в других регионах РФ.
Главная особенность – налоговая инспекция самостоятельно производит расчеты налога за отчетный месяц, собирая информацию не из налоговой декларации (ее не будет), а из различных источников, в виде уполномоченных банков, онлайн-касс и прочих.
|
Условие / задача |
Комментарии |
|
Основание |
Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима АУСН» |
|
Необходимая отчетность |
Нет налоговой декларации. Нет необходимости вести книги учета доходов и расходов. Можно не вести бухгалтерский учет. Нет страховых взносов (даже ИП не платят за себя) |
|
Совместимость с другими специальными режимами |
Невозможно. |
|
Сотрудники |
Возможно иметь штат сотрудников, до 5 человек. |
|
Вид деятельности |
Микропредприятия |
|
Налоговая база |
|
|
Налоговая ставка |
Доходы: 8% Доходы минус расходы: 20% |
|
Уплата налога |
Отчетный период – ежемесячный, уплата налога производиться до 25 числа месяца, следующего за отчетным. |
|
Ограничения |
Нельзя работать по агентским договорам поручения и комиссии, заключать договоры простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления. |
Налог на профессиональный доход (НПД).
Данный вид специального налогового режима применим к физическим лицам, которые ведут свою деятельность в статусе САМОЗАНЯТОГО. Есть ряд ограничений видов деятельности для данного статуса.
|
Условие / задача |
Комментарии |
|
Основание |
Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ |
|
Необходимая отчетность |
Без декларации |
|
Вид деятельности |
Самая простая предпринимательская деятельность без:
|
|
Налоговая база |
Доход. |
|
Расчет налога |
4% — при реализации физическим лицам; 6% — при реализации ИП и юридическим лицам. |
|
Иные расходы |
Можно в рамках добровольного пенсионного страхования. |
| Режим | Объект | База | Период | Ставки |
|---|---|---|---|---|
| УСН | Доходы или доходы, уменьшенные на сумму расходов | Доходы или разница между доходами и расходами в денежном эквиваленте | Год | 1-6% от величины дохода или 5-15% от доходов минус расходы. Величина может варьироваться в зависимости от конкретного региона |
| ЕСХН | Доходы минус расходы | Доходы минус расходы в денежном эквиваленте | Год | 6% от суммы дохода минус расходы |
| ПСН | Доход за год, с точки зрения прогноза такого вида поступлений | Денежное выражение возможного дохода за год | Календарный год или период, обусловленный сроком действия патента | 6% от суммы в виде потенциального дохода за год |
| ОСНО | Налог на прибыль | Налог на прибыль и имущество – 1 раз в год, НДС – квартал |
|
|
| Доходы минус расходы | Доходы минус расходы в денежном эквиваленте | |||
| НДС | ||||
| Доход от продажи товаров, оказания услуг и т.д.; | Прибыль от продажи, проведения работ и т.д. | |||
| НДФЛ | ||||
| Доходы физического лица | Доходы в денежном эквиваленте | |||
| Имущественный налог | ||||
| Разного вида имущество, включая недвижимость | Эквивалент, выражающий среднюю стоимость имущества для компаний, или инвентаризационная цена для ИП. |
Заявление о переходе на УСН
Пошаговая инструкция по заполнению заявления на УСН. В какую ФНС подать уведомление на УСН…
Читать статью Что лучше выбрать ИП или ООО
Что лучше выбрать ИП или ООО. Ппреимущества и недостатки, особенности регистрации.
Какие режимы относятся к специальным
В перечне специальных налоговых режимов в 2021 году произошли изменения: утратила силу глава 26.3 НК РФ, которая регламентировала порядок применения ЕНВД. Это значит, что с 2021 года спецрежим в виде единого налога на вмененный доход применять нельзя.
Итак спецрежимы в РФ это:
Несмотря на то что с начала 2015 года каждой из этих систем коснулся ряд новшеств, внесенных в НК РФ, их принципиальные положения остались прежними. Главным изменением в отношении специальных налоговых режимов стало введение обязанности по уплате налога на имущество по объектам, стоимость которых определена как кадастровая.
Характеристики и условия применения специальных режимов разные. Поэтому при выборе следует учесть ряд условий: для каких видов деятельности предназначен режим, от каких налогов освобождает по сравнению с общей системой налогообложения, какие ограничения установлены для перехода и применения, сколько раз в год нужно сдавать отчетность и т.п.. Как индивидуальному предпринимателю оценить все эти факторы и правильно выбрать спецрежим, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к правовой системе, получите временный демо-доступ бесплатно.
Особенности перехода на спецрежимы
Перейти на УСН либо ЕСХН можно с начала календарного года, для вновь созданных налогоплательщиков — с даты постановки на учет. ЕНВД можно начать применять с любого момента.
Предприятия могут вести одновременно несколько видов предпринимательской деятельности, комбинируя при этом разные налоговые режимы. Нормами разрешено совмещение общей системы налогообложения с ЕНВД (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). При этом если организация применяет УСН, перейти по некоторым видам своей деятельности на ЕНВД она может только с начала календарного года. Для этого необходимо подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения.
А вот совмещение общей системы и УСН запрещено нормой (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Нельзя также одновременно применять общую систему и ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ), а также совмещать УСН и ЕСХН (пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Объект налогообложения УСН может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик хочет изменить объект налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Как выбрать налоговый режим
Учитывайте форму ведения бизнеса и сферу деятельности.
Посчитайте, какую примерно сумму налога придётся платить на каждом режиме, исходя из текущих расходов и доходов.
Оцените сложность отчётности на каждом режиме и решите, потребуются ли услуги бухгалтера.
Ориентируйтесь на региональные особенности специальных режимов: могут отличаться налоговые ставки, не везде действуют налоговые каникулы.
Рассказываем о каждом из основных режимов подробно.
Если не выбран специальный режим, эта система применяется по умолчанию и предполагает выплату:
Эта система налогообложения юридически подходит не всем предприятиям. На упрощённый режим не могут перейти:
Добровольный переход с ОСНО на УСН возможен, если компания небольшая: средняя численность сотрудников за год — не более 100 человек, а предельная выручка за 9 месяцев — 112,5 млн рублей. С момента перехода на этот спецрежим годовой доход не должен превышать 150 млн рублей.
Режим работает в двух вариантах:
Переход на второй вариант УСН выгоден, если расходы превышают 60% доходов.
Особенности перехода на спецрежимы
Перейти на УСН либо ЕСХН можно с начала календарного года, для вновь созданных налогоплательщиков — с даты постановки на учет. ЕНВД можно начать применять с любого момента.
Предприятия могут вести одновременно несколько видов предпринимательской деятельности, комбинируя при этом разные налоговые режимы. Нормами разрешено совмещение общей системы налогообложения с ЕНВД (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). При этом если организация применяет УСН, перейти по некоторым видам своей деятельности на ЕНВД она может только с начала календарного года. Для этого необходимо подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения.
Объект налогообложения УСН может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик хочет изменить объект налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Общие черты специальных режимов налогообложения
Существующие виды специальных налоговых режимов при большом количестве принципиальных различий между собой имеют и ряд общих черт. При этом они разбиваются на следующие группы по отношению:
- К масштабам деятельности лиц, применяющих эти режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД и ПСН предназначены для малых предприятий, а СРП могут применять только полноценные налогоплательщики.
- Кругу налогоплательщиков. ЕСХН, УСН и ЕНВД доступны как организациям, так и ИП. СРП можно применять только организациям, а ПСН — только ИП.
- Объекту применения. ЕСХН, ЕНВД, СРП и ПСН возможны только при определенных видах деятельности, а УСН — при большинстве (за некоторыми исключениями).
- Набору налогов, вместо которых начисляется спецналог. При ЕСХН, УСН, ЕНВД и ПСН он заменяет налог на прибыль (для ИП — НДФЛ), имущество (кроме налога, рассчитываемого от кадастровой стоимости) и НДС. Для СРП спецналога как такового нет, а применяется система льгот по большинству существующих налогов, допускающая полную отмену некоторых из них.
- Совместимости друг с другом и ОСНО. СРП не совмещается ни с каким из режимов. ОСНО, ЕСХН и УСН совмещать друг с другом нельзя, но можно применять вместе с ЕНВД или ПСН. При этом ЕНВД и ПСН также совместимы.
Подробнее о возможности совмещения режимов читайте в статьях:
- «Какие особенности совмещения ОСНО и УСН?»;
- «Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН».
Условия применения специальных налоговых режимов
Какие условия существуют и действуют на сегодняшний день для наиболее популярных специальных налоговых режимов, рассмотрим далее:
Это – единый налог на сельское хозяйство. Здесь предъявляются особые требования к доходу предприятия:
- Доля дохода именно от реализации сельскохозяйственной продукции должна составлять не меньше чем 70% от всей выручки. При этом каких-либо пределов в плане выручки нет – они могут быть абсолютно любыми.
- Если предприятие занимается ловлей и добычей рыбы, тогда количество сотрудников должно составлять не больше 300 человек.
“Упрощенка” может применяться при соблюдении таких условий:
- Компания не должна быть казенным либо бюджетным учреждением, а также страховщиком, ломбардом или фондом инвестиций.
- В уставном капитале может содержаться не более 25% участия сторонних организаций или предприятий.
- Компания не может заниматься игорным бизнесом или добывать полезные ископаемые.
- Годовое число сотрудников не может превышать 100 человек.
- За 9 месяцев года, предшествующего году установления УСН, доход предприятия не был выше 45 миллионов. Данная цифра высчитывается с учетом НДС и инфляций.
Он может использоваться как самостоятельный налоговый режим, так и как дополнительный, например, в сочетании с УСН. Для перехода на ЕНВД компании не нужно как-то ограничивать себя в плане выручки, однако стоит принять следующие правила:
- Если компания занимается продажами на специально имеющейся для этого площади, то эта площадь не должна превышать 150 квадратных метров.
- Количество сотрудников предприятия за текущий и прошлый год не может быть более 100 человек.
- Виды деятельности, для которых применим ЕНВД, четко отражены в 2 пункте 346.26 статьи Налогового кодекса РФ.
Многие российские предприятия предпочитают выбирать упрощенный налоговый режим или систему налогообложения. Для этого бизнес должен соответствовать следующим критериям:
- штат сотрудников не должен превышать 100 человек;
- выручка бизнеса — не более 60 млн рублей в год;
- остаточная стоимость фондов не должна превышать 100 млн рублей;
- если налогоплательщик — юрлицо, то доля собственности других организаций в нем не должна превышать 25%.
УСН не могут применять фирмы, имеющие филиалы либо представительства.
УСН позволяет бизнесам не платить:
- налог на прибыль;
- налог на имущество (за исключением объектов недвижимости, по которым налоговая база соответствует их кадастровой стоимости);
- НДС.
Перейти на УСН, как и в случае с ЕСХН, можно, направив в ФНС уведомление по установленной форме. Аналогично этому, работать по «упрощенке» бизнес сможет только со следующего года. Исключение — если организация новая, и ее собственники успели направить в ФНС уведомление в течение 30 дней после государственной регистрации. Также следует отметить, что при переходе на УСН с ЕНВД работа по «упрощенке» возможна с того месяца, когда организация перестала работать по ЕНВД.
В каких случаях применяются особые налоговые режимы?
Возможность применения отдельными категориями физических и юридических лиц специальных режимов налогообложения регламентирована НК РФ. Можно выделить несколько таких соотношений:
- льготное налогообложение – для инвесторов, выполняющих условия соглашения о разделе продукции;
- патентная система – для ИП, осуществляющих определенные виды деятельности и подпадающих под ряд критериев, установленных законом;
- ЕНВД (единый налог на вмененный доход) – для некоторых видов бизнеса, установленных законодательно;
- УСН (упрощенная система налогообложения) – для юридических лиц, соответствующих определенным критериям;
- специальный порядок налогообложения на основе ЕСХН (единого сельскохозяйственного налога) – для производителей сельскохозяйственной продукции.
Отдельного рассмотрения требуют налоговые льготы для фермеров и инвесторов, вкладывающих капитал в разработку недр. Впрочем, это частные случаи, большинство же предпринимателей успешно функционируют благодаря использованию «вмененки», «упрощенки» или патентной системы налогообложения.
Специальные налоговые режимы: в чём их особенность?
Часть из них предусматривает особый порядок уплаты налогов, а часть предполагает освобождение от уплаты некоторых налогов и сборов по сравнению с общей системой налогообложения. При общей же системе налогообложения компаниям и индивидуальным предпринимателям (ИП) нужно уплачивать:
- Налог на прибыль организаций
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Налог на имущество (только для организаций)
- Страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд медицинского страхования