О некоторых вопросах заключения гражданско-правовых договоров
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «О некоторых вопросах заключения гражданско-правовых договоров». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если выплата производится физическому лицу, то из гонорара необходимо удерживать и платить НДФЛ в размере 13%. Если заказчиком выступает организация, то данный налог рассчитывает и переводит в бюджет заказчик, поскольку в этом случае он является налоговым агентом.
Иски контролирующих органов
ФНС следит за ГПХ, чтобы обнаружить попытки налоговой выгоды и обеспечить полную собираемость налогов. Особенно это касается сотрудничества заказчика с ИП и самозанятыми, потому что в таком случае он избегает статуса налогового резидента.
В суде проще доказать обосновонность ГПХ, если исполнитель — физлицо. Достаточно будет того, что физлицо подтвердит выбор вида договора по собственному желанию.
ФСС тоже следит за ГПХ и стремится обеспечить полную собираемость. Иски ФНС удовлетворяют чаще, однако важно учесть нюанс. ФСС может руководствоваться признаками срочного трудового договора. Если в ГПХ прописан не конкретный объем работ, а только процесс (услуга), предмет договора можно квалифицировать как трудовую функцию, а ее выполнение связать с доначислением взноса на травматизм. Например, если водителя привлекают для работы и выделяют ему транспортное средство, а потом оплачивают услуги равными суммами. Получается, что это трудовая функция, которая связана с риском для здоровья.
Как расторгается договор?
- Договор ГПХ по оказанию услуг может расторгаться по инициативе любой из сторон, однако инициатор должен будет возместить другой стороне полностью все убытки и понесенные расходы. А вот действие договора подряда вправе прекратить только заказчик, но при условии, что он возместит исполнителю все убытки.
- Если было принято обоюдное решение по расторжению договора, то сторонам просто достаточно будет оформить письменное соглашение об этом и подписать его. Если порядок расторжения предусмотрен соглашением, то стороны действуют по установленным правилам.
- Договор расторгается через суд только в тех ситуациях, когда одна из сторон против или игнорирует уведомление о расторжении в течение 30 дней или любой другой период.
В отличие от трудового договора, ГПХ регулирует себя сам по части расторжения. Такие правила могут быть прописаны в пункте «Права сторон» или находиться в любом другом.
Можно ли заключить ГПД со штатным сотрудником учреждения?
Возможна ситуация, когда штатный сотрудник одновременно со своими основными должностными обязанностями выполняет в интересах учреждения дополнительную работу по ГПД либо трудится по ГПД, находясь в ежегодном оплачиваемом отпуске.
Ни Гражданский, ни Трудовой кодекс не содержит положений, запрещающих работодателю и работнику заключать ГПД в случае, когда между ними уже имеются трудовые отношения. Но следует соблюдать такое условие: работы, осуществляемые по ГПД, должны отличаться от обязанностей работника, которые он выполняет в соответствии с трудовым договором. Если работник в рамках ГПД будет оказывать услуги, каким-либо образом схожие с его обязанностями по трудовому договору, то взаимоотношения сторон могут быть признаны трудовыми.
Налоги и пенсия по договору ГПХ
Их величина зависит от правового статуса подрядчика — ИП, физлицо или самозанятый.
Физлицо. Взносы в ФСС, ПФР и налог 13 % уплачивает заказчик. Их величина не учитывается в расчете стоимости работы или услуги.
Поскольку перечисления в ПФР происходят, исполнитель может рассчитывать на получение пенсии в будущем.
Подрядчик может проконтролировать, платит ли заказчик за него все взносы. Для этого через сайт Госуслуг подают запрос на оформление выписки о состоянии индивидуального лицевого счета в ПФР.
Самозанятый. Поскольку НДФЛ исполнитель уплачивает сам, то и взносами в ПФР он также должен озаботиться самостоятельно. Причем последние не обязательны, но крайне желательны. Если перечислять средства в пенсионный фонд, то пособие по старости будет. В таком случае величину дополнительных расходов учитывают при расчете стоимости работы или услуги.
ИП. Все взносы и налоги уплачивает исполнитель. В будущем он может рассчитывать на пенсию.
Стандартный трудовой договор
Подразумевает заключение между сторонами трудовой сделки документального соглашения. В документе сформулированы права и обязанности обеих сторон, по которым наниматель создаёт условия работы, выплачивает зарплату, взаимодействует на основе правил, описанных в Трудовом кодексе (ТК). В обязанности сотрудника входит выполнение ежедневных обязанностей и соблюдение утверждённого руководством режима компании.
Проблемы переквалификации ТД в ГПХ
Узнав про отличие ГПХ от трудового договора появляются желающие переоформить свои отношения. Но это не так просто: закон отстаивает интересы работников, и если происходит замена договора, это считается покушением на их права. Договор ГПХ не должен подменять трудовые отношения. Если выявится такой факт, к работодателю будут применены жёсткие санкции. Это особенно актуально с введением режима самозанятости.
Считается что работодателю выгоднее официально уволить работника и заключить с ним договор ГПХ как с самозанятым. В законе о самозанятых есть запрет на заключение таких договоров с лицами, работавшими на предприятии в течение 2 последних лет.
Понятие и значение гражданско-правового договора
Понятие договора. Термин «договор» является одним из ключевых в гражданском праве. Вместе с тем он имеет несколько значений.
Во-первых, под договором понимается соглашение, достигаемое участниками гражданского оборота, о возникновении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. В этом смысле договор представляет из себя разновидность сделок, которые, в свою очередь, являются видом юридических фактов. Будучи разновидностью юридического факта, договор выступает в качестве основания возникновения гражданских прав и обязанностей. Кроме того, будучи сделкой, договор является двух- или многосторонней сделкой, т.е. предполагает согласование воль как минимум двух участников гражданского оборота. В этом смысле договоры следует отличать от односторонних сделок, для совершения которых достаточно выражения волеизъявления одного лица.
Гражданско-правовой договор, или ГПХ
В последнее время работодатели, как юридические лица, так и предприниматели, все чаще заключают со своими работниками вместо трудового договора, регулируемого Трудовым кодексом РФ (ТК РФ), гражданско-правовой договор, часто именуемый «ГПХ» — договор гражданско-правового характера (далее – «ГПХ»).
Вместе с тем, в ТК РФ установлен прямой запрет на заключение договоров гражданско-правового характера, которые фактически регулируют трудовые отношения (ч. 2 ст. 15 ТК РФ).
Если гражданско-правовой договор все же будет заключен, возникшие на его основании отношения могут быть признаны трудовыми по правилам ст. 19.1 ТК РФ.
При этом если отношения сторон фактически складываются как трудовые, то независимо от их юридического оформления, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права (п. 15 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018).
В соответствии со ст. 11 ТК РФ, если отношения, связанные с использованием личного труда, возникли на основании гражданско-правового договора, но впоследствии в порядке, установленном настоящим законодательством, были признаны трудовыми отношениями, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права.
Напомним, что договоры гражданско-правового характера предусматривают выполнение работ или оказание услуг.
При этом в соответствии с законодательством выполнение работ должно заканчиваться получением материального результата, например, изготовленной вещи, либо произведенным воздействием на объекты материального мира (покрашенная стена, выкопанная траншея, сшитый костюм и т.д.), а оказываемые услуги могут быть как материальными и иметь материальный результат (например, стоматологические или косметические услуги), так и нематериальными с соответствующим результатом (создание текстов, создание образа, услуги по обеспечению безопасности и т.д.)
Из приведенных примеров видно, что разделение работ и услуг, а также материальных и нематериальных услуг может в ряде случаев быть весьма условным и частичным либо эти виды деятельности могут существовать одновременно.
Плюсы и минусы гражданско-правового договора для исполнителя
| Плюсы ГПХ | Минусы ГПХ |
| Заказчик не может вмешиваться в работу исполнителя. Исключение – приемка промежуточных результатов. | Работник не оформляется в штат компании. |
| Возможность работать по гибкому графику. Главное – сделать работу вовремя и нужного качества. | Заказчик не обязан обеспечивать работника материалами, инструментом, предоставлять рабочее место. Все это нужно покупать за свой счет. |
| Можно привлекать третьих лиц для выполнения работ, совмещать работы в нескольких местах. | Нет социальных гарантий. Не выплачиваются отпускные, больничные, декретные. Нет доплат за сверхурочную работу. Заказчик не обязан предоставлять отпуск исполнителю. |
| Время выполнения работ по договору гражданско-правового характера включается в трудовой стаж. Соответственно, исполнитель может набирать необходимый стаж для получения страховой пенсии, а не социальной. | Заказчик не страхует исполнителя в ФСС (Фонд социального страхования) и не несет ответственности за производственные травмы, которые может получить исполнитель (если не согласится на это добровольно). |
| Договор ГПХ может предусматривать страхование на случай производственной травмы, если заказчик согласен добровольно оплачивать взносы в ФСС. | Оплата идет за результат, а не просто нахождение на рабочем месте, потраченное время и т.д. Заказчик может платить меньше МРОТ (минимальный размер оплаты труда в трудовом законодательстве). |
| Простота оформления на работу. | Период деятельности по ГПД (гражданско-правовой договор) не учитывается при начислении пособия по безработице. |
ГПД на оказание услуг и выполнение работ: основные различия
Целесообразно разграничить виды договоров подряда и оказания услуг между собой, поскольку их часто путают. Их основные различия приведены в таблице ниже.
|
Договор оказания услуг |
Договор подряда |
|
|
Предмет |
Оказание услуг |
Выполнение работ |
|
Существенные условия |
Предмет |
Предмет, срок |
|
Результат действий исполнителя |
Может иметь нематериальную форму |
Всегда имеет материальную форму |
|
Исполнитель |
Сторона, заключившая договор, если его положениями не предусмотрено иное (ст. 780 ГК РФ) |
Возможно привлечение субподрядчиков, если положениями договора не предусмотрено иное (п. 1 ст. 706 ГК РФ) |
Как подготовить договор
Для большей части договоров предусмотрены типовые образцы, в которых уже предусмотрены основные разделы. Все, что остается сторонам — внести в документ собственные данные.
Составление договора по типовому образцу имеет определенные преимущества:
- не нужно привлекать юристов и оплачивать их услуги;
- шаблон договора можно скачать в интернете;
- наличие готового образца оптимизирует время, необходимое для подготовки к сделке.
Что касается недостатков, можно выделить следующее:
- возможны ошибки — не все соглашения составляются специалистами;
- не всегда учтена специфика определенной сделки, есть риск упустить из виду важные моменты.
Плюсы и минусы ГПД для работодателя
Однако это не единственный плюс ГПД для работодателя:
- на исполнителя не заполняются кадровые документы,
- исполнитель выполняет конкретное задание и должен предоставить оговоренный договором результат,
- исполнителю можно поручить ту работу, для которой в организации не нашлось свободных рук, и вместе с тем делать ее требуется настолько редко, что нет смысла нанимать на нее сотрудника по трудовому договору.
Однако при заключении гражданско-правового договора работодателю стоит учитывать ряди минусов ГПД:
- исполнитель не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка и другим внутренним нормативным актам заказчика;
- исполнитель распределяет выполнение обязанностей во времени так, как считает нужным, самостоятельно организовывает свой труд;
- исполнитель не несет дисциплинарной ответственности за ненадлежащее исполнение требований заказчика.
Плюсы и минусы договора ГПХ для организации и гражданина (таблица)
| Для организации | Для гражданина | ||
| Преимущества | Недостатки | Преимущества | Недостатки |
| Возможность привлечь временного работника для выполнения отдельных видов работ, в том числе и выходящих за рамки деятельности организации. | Отсутствие возможности осуществлять постоянный контроль за ходом работ. | Равенство сторон договора. | Отсутствие трудовых гарантий и льгот — так называемого соцпакета. |
| Отсутствие необходимости вести учёт кадров, предоставлять работнику гарантии, установленные трудовым законом. | Отсутствие возможности привлечь гражданина к ответственности за нарушение правил трудового распорядка. | Отсутствие необходимости подчиняться правилам трудового распорядка организации. | Необходимость самостоятельно обеспечивать себя материалами и инструментом. |
| Отсутствие необходимости обеспечивать работника материалами и рабочим местом. | Существующая вероятность переквалификации договора в трудовой при малейшем «намёке» в документах на то, что возникши правоотношения по своей природе близки трудовым. | Нет вероятности привлечения к дисциплинарной ответственности. |
Гражданско-правовой договор, заключаемый организацией с гражданином, несмотря на некоторую схожесть с трудовым, представляет собой в корне иную форму сотрудничества. Именно поэтому круг применения такого соглашения в рассматриваемой сфере очень ограничен: заключение договоров ГПХ допускается лишь на выполнение разовых работ. Нанимателю следует быть крайне осторожным при составлении соглашения — любое сходство с трудовым договором (в том числе, использование понятий «Работодатель» и «Работник») может привести к переквалификации договора.
Плюсы и минусы, риски, штрафы
Преимуществами ГПД являются сокращение уплаты налогов и фондовых взносов. Помещение для рабочего места допускается не брать в аренду, можно не соблюдать формальности при приёме новых работников в свою компанию. Работодатель экономит на социальном пакете персонала. Отрицательной стороной является наименьший показатель управления сотрудниками, то есть отказ от работы может быть без уточнения причин. Обычно такой фирмой часто интересуются органы контроля.
Заказчик при составлении ГПД должен исключить указания в нём пунктов прямо направляющих на аналогию трудового договора. Риском при заключении ГПД может быть его проверка трудовой инспекцией. Если будет выяснено, что функции работников затрагивают признаки трудовых отношений, то организации выписывается штраф и обязанность внести неуплаченные налоговые и фондовые платежи. Выплата компенсации работнику определяется решением суда. При обнаружении подмены в ходе проверки договоров гражданско правового характера, должностному лицу назначается штраф 20 тысяч рублей, для юридических лиц размер санкции составит до 100 тысяч рублей.
Виды гражданско-правовых договоров
Существует огромный перечень ГПД:
- подрядные работы;
- агентские договоры;
- комиссии;
- оказания услуг и т.д.
Так, к данному виду соглашений относят:
- Агентский договор – на основании которого представитель юридического или физического лица берет на себя часть обязанностей первого и действует от его имени в установленных пределах полномочий;
- Договор купли продажи, предполагающий отчуждение прав владения, пользования и распоряжения личным имуществом собственника третьему лицу;
- Договор дарения – передача имущества в собственность другого лица на безвозмездной основе;
- Соглашение на поставку товаров, предполагающее перевозку материальных ценностей заказчика из пункта А в пункт Б с обязательным условием страхования грузов;
- Договор аренды – т. е. передачи во временное пользование имущества одного лица другому на возмездной основе.